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题目
【多选题】

下列对委托加工应税消费品有关消费税税务处理的表述正确的有（　　）。

A: 由受托方提供原材料生产的应税消费品，应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税

B: 受托方为消费税的纳税人

C: 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

D: 如果受托方没有按照规定代收代缴消费税，委托方应补缴税款

E: 如果受托方没有按照规定代收代缴消费税，一律按组成计税价格对委托方补征税款

答案解析

【解析】选项B：委托加工应税消费品业务中的受托方是法定的代收代缴义务人，并不是纳税人；选项E：对委托方补征税款的计税依据是：如果收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。

答案选 ACD

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1、     下列对委托加工应税消费品有关消费税税务处理的表述正确的有（　　）。 2、甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成2吨香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲化妆品生产企业收回全部香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲化妆品生产企业将收回香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44万元。甲化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知化妆品的消费税税率为30%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（ ）。 3、甲企业委托乙企业加工一批物资、支出原材料的实际成本为100万元，支付运杂费3万元，加工费2万元（均不考虑增值税），乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有（）。 4、甲企业委托乙企业加工一批物资，发出原材料的实际成本为100万元，支付运杂费3万元，加工费2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有（　　）。 5、甲化妆品生产企业与乙化妆品生产企业均为增值税一般纳税人，2011年10月4日，甲企业委托乙企业加工一批香水精，甲企业提供原材料成本为80000元，10月18日乙企业加工完毕，甲企业支付给乙企业不含税加工费30000元，取得增值税专用发票。乙企业按规定代收代缴消费税后甲企业收回了香水精。甲企业将收回的香水精全部用于继续生产高档化妆品。已知化妆品的消费税税率为30%，乙企业没有同类香水精的销售价格，上述款项甲企业均以银行存款支付。下列关于被代收代缴消费税的账务处理，表述正确的是（ ）。 6、甲化妆品生产企业与乙化妆品生产企业均为增值税一般纳税人，2011年10月4日，甲企业委托乙企业加工一批香水精，甲企业提供原材料成本为80000元，10月18日乙企业加工完毕，甲企业支付给乙企业不含税加工费30000元，取得增值税专用发票。乙企业按规定代收代缴消费税后甲企业收回了香水精。甲企业将收回的香水精全部用于继续生产高档化妆品。已知化妆品的消费税税率为30%，乙企业没有同类香水精的销售价格，上述款项甲企业均以银行存款支付。下列关于被代收代缴消费税的账务处理，表述正确的是（ ）。 7、甲企业委托乙企业加工一批物资,发出原材料的实际成本为100万元，支付运杂费1万元，加工费10万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税10万元，该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资的会计处理结果表述正确的有（）。 8、某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2021年 7月接受位于市区的乙化妆品厂（增值税一般纳税人）委托生产一批高档化妆品，乙厂提供原料的不含税价为 30 万元，甲厂收取不含税加工费 2 万元，当月该批高档化妆品加工完成并全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（   ）。（化妆品成本利润率 5%，消费税税率15%） 9、甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90 000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下： （1）5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额51 000元，购入该种材料发生保险费1 000元，发生运输费4 000元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税扣除率7%。 （2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3 400元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。 （3）20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料的支付的相关增值税税额为10 200元。 （4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15 000元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示） 3.根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理的表述，正确的是（ ）。 10、税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　）。

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