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题目
【单选题】

甲公司适用的所得税税率为25%,2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2019年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费620万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是( )

A: 转回递延所得税资产20万元

B: 增加递延所得税资产20万元

C: 增加递延所得税资产5万元

D: 转回递延所得税资产5万元

答案解析

甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×8%=640(万元),实际发生620万元当期可扣除，2018年超过税前扣除限额的部分80万元(20/25%)在2019年可扣除20万元，应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元),选项D正确。

答案选 D

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1、甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2017年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（　　）。 2、甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2019年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2020年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（　　）。 3、【0504349】中国公民郑某在A公司任职，在2x21年6月企业与郑某解除劳动合同，一次性支付经济补偿金225000元，当地上年职工平均工资为45000元，则郑某在6月应缴纳个人所得税是（ ）元。 4、中国公民李某2019年2月与中国境内的甲公司解除了劳动关系，从工作13年的甲公司取得了一次性补偿收入380000元。当地的职工上年平均工资为6000元/月，李某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税（ ）元。 5、中国公民李某2019年2月与中国境内的甲公司解除了劳动关系，从工作13年的甲公司取得了一次性补偿收入380000元。当地的职工上年平均工资为6000元/月，李某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税（ ）元。（适用税率20%，速算扣除数16920） 6、甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的合理的工资薪金总额为5000万元,发生职工教育经费支出625万元,其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费为(    )万元。 7、（二）上海的一家高新技术企业，2023年支付合理的职工工资薪金总额为700万元（其中，安置残疾职工工资100万元），实际发生职工教育经费100万元。2023年6月，购入办公用固定资产5台，单价3800元，当月投入使用。另外，企业当年购入安全生产专用设备800万元，购置完毕即投入使用。该企业2023年度允许税前扣除的职工教育经费为（ ）万元。 8、下列关于个人所得税税率的说法，错误的是（ ）。 9、关于零税率说法错误的是（ ）。 10、某软件生产企业2013年列支职工工资300万元，发生职工教育经费12万元（含职工培训费用4万元），2012年结转的职工教育经费2万元。下列说法符合税法规定的有（ ）。
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