E公司于20×8年发现：20×7年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。该公司适用所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使20×8年未分配利润的年初数减少（　　）元。 - 税务师试题单选题

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【单选题】

E公司于20×8年发现：20×7年漏记了一项固定资产折旧费用180 000元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。该公司适用所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使20×8年未分配利润的年初数减少（　　）元。

A: 100 000

B: 100 600

C: 121 500

D: 125 500

答案解析

2008年未分配利润的年初数减少额=180 000×(1－25%)×(1－10%)=121 500(元)。

答案选 C

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1、E公司于20×8年发现：20×7年漏记了一项固定资产折旧费用180 000元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。该公司适用所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使20×8年未分配利润的年初数减少（　　）元。 2、甲公司20×7年12月发现，20×6年少计了一项固定资产的折旧费用25万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了8．25万元的递延所得税负债(适用企业所得税税率33%)，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在20×7年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为（　　）万元。 3、甲公司20×7年12月发现，20×6年少计了一项固定资产的折旧费用25万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了8．25万元的递延所得税负债(适用企业所得税税率33%)，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在20×7年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为（　　）万元。 4、华东公司于2017年12月发现，2016年少计了一项管理用固定资产的折旧费用375万元，但在所得税纳税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了93.75万元的递延所得税负债(适用的企业所得税税率为25%)，华东公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，华东公司在2017年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为()。 5、华东公司于2017年12月发现，2016年少计了一项管理用固定资产的折旧费用375万元，但在所得税纳税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了93.75万元的递延所得税负债(适用的企业所得税税率为25%)，华东公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，华东公司在2017年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为()。 6、华东公司于2017年12月发现，2016年少计了一项管理用固定资产的折旧费用375万元，但在所得税纳税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了93.75万元的递延所得税负债(适用的企业所得税税率为25%)，华东公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，华东公司在2017年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为()。 7、【2402613】甲公司在2×20年发现，2×19年公司漏记一项固定资产的折旧费用 150 000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设2×19年适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。下列账务处理正确的有（）。 8、华东公司于2017年12月发现，2016年少计了一项管理用固定资产的折旧费用375万元，但在所得税纳税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了93.75万元的递延所得税负债(适用的企业所得税税率为25%)，华东公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，华东公司在2017年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为( )。 9、2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。 10、2×19年12月31日,甲公司发现2×17年12月收到投资者投入的一项行政管理用固定资产尚未入账，投资合同约定该固定资产价值为1000万元(与公允价值相同)。预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司将漏记该固定资产事项认定为重要的前期差错。不考虑其他因素，下列关于该项会计差错更正的会计处理表述中,正确的有( )。

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