进口环节增值税的纳税人为进口货物的收货人（即承受人）或办理报关手续的单位和个人，即包括了国内一切从事进口业务的企业事业单位、机关团体和个人。
若企业、单位和个人委托代理进口应征增值税的货物，则以代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。但在实际工作中，一般由进口代理者代缴进口环节增值税。在纳税后，由代理者将已纳税款和进口货物价款费用等与委托方结算，由委托者承担已纳税款。
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。
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