中级会计师《中级会计实务》知识点:合并报表时的抵销分录

一般母子公司在合并报表的时候,都会涉及到抵消分录这一步操作,到底是为什么要做这一步,各位会计人知道吗?和会计网一起来了解一下吧。

中级会计师《中级会计实务》知识点:合并报表时的抵销分录

(一)合并报表时的抵销分录

一般是以母公司的财务报表为基础,对母子公司之间发生内部交易的差异事项进项抵销,主要是为了消除内部交易对母子公司的影响和有关项目存在的差异,取得合并报表之后的一致性,但是这种一致性仅仅是为了编制合并报表而存在的。

(二)案例分析

甲公司是乙公司的母公司,在前年的时候,乙公司以550万元的不含增值税价格,购进了甲公司的成本为380元的货物,全部形成了期末存货,在去年对外销售出了60%的存货,售价为450万元,乙公司在去年的时候又以不含增值税1100万元的售价,采购甲公司成本为850万元的货物,,采用资产负债表的债务法进行核算,那么甲公司在编制报表的时候因为存货作的对应的递延所得税的抵扣分录怎么做?

解析:

1、这道题主要考察合并报表时的抵销分录的知识点

2、在前年的年末留的存货,在合并报表的时候对应的递延所得税资产余额=(550—380)*25%=42.5万元

3、在去年的时候留存的存货,在合并报表的时候对应的递延所得税资产的余额=42.5*(550—550*60%)/550+(1100—850)*25%=46.75万元

4、或者是期末递延所得税余额=期末未实现的内部销售利润余额=187*25%=46.75万元

5、所以在去年的时候还应该补记确认的递延所得税资产=46.75—42.5=4.25万元

会计分录应该这么做:

借:递延所得税资产 42.5

 贷:未分配利润——年初42.5

借:递延所得税资产4.25

 贷:所得税费用 4.25

以上就是有关合并报表时的抵销分录的知识点,想了解更多有关中级会计师《经济法》的知识点,请多多关注会计网!

学习资料/免费课程/新人优惠券>>
文章版权会计网kuaiji.com所有,未经许可不得转载。
133 1191 2314
立即咨询
今 日 网 站 访 问 用 户 数
资料中心
今日领取时间仅剩
2 3
:
5 3
:
1 0
领取CFA试听课程
自动输入历史信息
立即预约
最新参与客户
题库火热使用中
1180人在线刷题中
精选问答
中级会计师报考有工作年限要求吗
展开
如具备大专学历,需要从事会计工作满5年,具备博士学位,或取得以上中级资格的人员,无需工作年限,可直接报考。
中级会计师几月份考试
展开
2024年中级会计师考试时间为9月7日-9月9日,2023年中级会计师考试时间为9月9日-9月11日。
中级会计师报名一年几次
展开
中级会计师报名一年一次,报名时间一般在每年6月份开始,中级会计考试不设补报名环节,未在规定时间内完成报名及缴费的考生视为放弃报名,不能参加当年考试。
获得了1v1专业解答
立即咨询
会计网App
大小:147.93MB
立即下载
已获得11324345名会计学员认可