2026年注册会计师税法经典题：税务行政法制
税务行政复议是注册会计师《税法》第十四章，考生应重点关注税务行政复议的内容，需全面复习。另外，税务行政处罚内容由于是近几年实务热点，重要性也有所提高，需要关注。会计网已更新2026年注册会计师《税法》税务行政法制经典题，来一起练习吧~
【单选题】下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（）。
A.国家税务总局可以设定罚款
B.省级税务机关可以设定警告
C.国务院可以通过行政法规设定各种税务行政处罚
D.尚未制定法律、行政法规的，因行政管理迫切需要，国家税务总局可以先以部门规章直接设定30万元的罚款限额
答案：A 解析：考查税务行政处罚设定具体规定。选项A当选、选项B不当选，尚未制定法律、行政法规的，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。省级、市级税务机关没有设定税务行政处罚的权限，只能在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。选项C不当选，国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚，全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。选项D不当选，尚未制订法律、行政法规，因行政管理迫切需要依法先以部门规章设定罚款的，设定的罚款数额最高不得超过10万元，且不得超过法律、行政法规对相似违法行为的罚款数额；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，设定的罚款数额最高不得超过20万元；超过上述限额的，要报国务院批准。
登录后查看答案【单选题】下列可以作为税务行政复议申请人的是（）。
A.有权申请行政复议的公民下落不明，其近亲属
B.有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人
C.有权申请行政复议的股份制企业，其股东代表大会
D.有权申请行政复议的法人发生终止的，该法人的法定代表人
答案：B 解析：本题考查可以作为税务行政复议申请人的判定。选项B当选、选项A不当选，作为申请人的公民下落不明的，应中止行政复议，有权申请的公民死亡的，其近亲属可以申请；有权申请的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请。选项C不当选，股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。选项D不当选，有权申请行政复议的法人发生终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议。
【单选题】纳税人对税务机关作出的下列行政行为中，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。
A.税收保全措施
B.计税依据确认
C.强制执行措施
D.没收违法所得
答案：B 解析：本题考查复议前置程序适用范围的判定。对于税务机关作出的征税行为，申请人对其不服的，行政复议是行政诉讼必经前置程序，征税行为包括：（1）确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为（选项B当选）；（2）征收税款、加收滞纳金的具体行政行为；（3）扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为。选项ACD不当选，这三项不属于征税行为，既可以申请行政复议，也可以申请行政诉讼。
【多选题】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则有（）。
A.公平公正原则
B.公开原则
C.信赖保护原则
D.处罚与教育相结合原则
答案：ABCD 解析：本题考查行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则。行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则有：（1）合法原则；（2）合理原则；（3）公平公正原则（选项A当选）；（4）公开原则（选项B当选）；（5）程序正当原则；（6）信赖保护原则（选项C当选）；（7）处罚与教育相结合原则（选项D当选）。
【多选题】下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议管辖规定的有（）。
A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议
B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
D.对税务机关作出逾期不交纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
答案：ABC 解析：本题考查税务行政复议管辖机关的判定。选项D不当选，对作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请复议（同级复议）。
