土地增值税-2026年注会税法经典题
土地增值税是注会《税法》第十章“房产税法、契税法和土地增值税法”的考点之一，考生在学习增值税时，需熟练掌握关于不同情形下扣除项目的规定，通过刷题巩固知识点。会计网更新了2026年注会税法-土地增值税的经典题，来一起做题吧！
【单选题】下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。
A.县城居民个人之间互换自有居住用房屋，且经当地税务机关核实属实
B.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让
C.房地产公司出租高档住宅
D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入
答案：B 解析：本题考查土地增值税的征税范围。选项B当选，合作建房后，将合作建造的房屋转让，发生了房屋、土地权属的转移，需要征收土地增值税。选项A不当选，个人互换自有居住用房，属于土地增值税的征收范围，但是有税收优惠，经当地税务机关核实，免征土地增值税。选项CD不当选，出租和代建房行为，由于都没有发生权属的转让，所以不需要缴纳土地增值税。
登录后查看答案【单选题】下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。
A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权
B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业
C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用
D.企业建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的
答案：A 解析：本题考查土地增值税的征收范围。选项A当选，工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权是在土地买卖的二级市场，属于土地增值税的征税范围。选项B不当选，不属于土地增值税的房地产赠与行为仅包括：（1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的；（2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业，属于不征收土地增值税的赠与行为。选项C不当选，对于一方出资金、一方出土地的合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。选项D不当选，建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免税；增值额超过扣除项目金额之和20%的，全额征税。
【单选题】下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的
C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的
答案：A 解析：本题考查应当进行土地增值税清算的条件。纳税人应进行土地增值税清算的情形有：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的（选项A当选）。
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【多选题】房地产开发过程中发生的下列项目，属于土地增值税扣除项目中的房地产开发成本的有（）。
A.开发间接费用
B.前期工程费
C.取得土地使用权支付的登记费
D.公共配套设施费
答案：ABD 解析：考查土地增值税的扣除项目。房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费（选项B当选）、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费（选项D当选）、开发间接费用（选项A当选）等。选项C不当选，取得土地使用权支付的登记费需计入取得土地使用权所支付的金额。
【多选题】下列情形中，暂不征收土地增值税的有（）。
A.甲企业改制重组时，用土地使用权投资入股乙房地产开发企业
B.个人销售住房
C.甲企业以土地使用权与乙企业的办公楼进行等价交换
D.甲制药公司将房地产转移到分立的且在相同投资主体下乙制药公司名下
答案：BD 解析：本题考查土地增值税的税收优惠。选项B当选，个人销售住房暂免征收土地增值税。选项D当选，按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征收土地增值税。选项A不当选，改制重组有关的土地增值税优惠政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形，有任意一方为房地产开发企业的，应照章纳税。选项C不当选，个人之间互换自有住房，经税务机关核实，可暂免征收土地增值税；企业之间互换房地产，应照章纳税。
