关税法和船舶吨税法-2026年注会《税法》必刷题

　　关税法和船舶吨税法是注册会计师《税法》第七章，属于次重要章节，题型以客观题（单选、多选）为主。会计网更新了注册会计师《税法》关税法和船舶吨税法经典题，来一起刷题吧~

　　【单选题】下列费用中，应计入进口货物关税计税价格的是（）。

　　A.货物运抵境内输入地点后的运输费用

　　B.进口关税

　　C.货物运抵境内输入地点后发生的国内保险费

　　D.卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益

登录后查看答案答案：D   解析：考查进口货物关税计税价格的调整项目。选项D当选，卖方直接或间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或使用的收益应计入应税价格。选项ABC不当选，进口货物的关税计税价格包括货物的成交价格、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

　　【单选题】海关采用估价方法确定进口货物关税计税价格时，经纳税人申请可与倒扣价格估价方法颠倒适用次序的是（）。

　　A.合理估价方法

　　B.计算价格估价方法

　　C.类似货物成交价格估价方法

　　D.相同货物成交价格估价方法

登录后查看答案答案：B  解析：考查进口货物海关估价方法。选项B当选，进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并且与纳税人进行价格磋商后，依次以相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法及其他合理方法确定该货物的计税价格。纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。

　　【单选题】外国某公司的一辆拖船和一辆非机动驳船要在我国港口停靠，想要办理为期30天的吨税执照，已知拖船的发动机为1 000千瓦，非机动驳船净吨位为1 800吨，不超过2 000净吨的船舶，30天期限的优惠税率为每净吨位1.5元，该公司应缴纳的船舶吨税共计（）。

　　A.1 852.5元

　　B.3 705元

　　C.502.5元

　　D.1 005元

登录后查看答案答案：A   解析：考查拖船和非机动驳船船舶吨税应纳税额的计算。选项A当选，具体计算过程如下：（1）拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。（2）拖船应纳船舶吨税=1 000×0.67×1.5×50%=502.5（元），非机动驳船应纳船舶吨税=1 800×1.5×50%=1 350（元）。综上，合计应纳税额=502.5+1 350=1 852.5（元）。选项B不当选，没有考虑减半征收的规定。选项C不当选，误认为非机动驳船免征船舶吨税，只计算拖船的应纳税额。选项D不当选，没有计算非机动驳船的应纳税额，并且没有考虑拖船减半征收的规定。

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　　【单选题】下列船舶中，免征船舶吨税的是（）。

　　A.养殖渔船

　　B.游艇

　　C.拖船

　　D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶

登录后查看答案答案：A  解析：考查船舶吨税的税收优惠。选项A当选，养殖渔船属于免征船舶吨税的项目。选项B不当选，游艇正常缴纳船舶吨税，无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨计算。选项C不当选，拖船减半征收船舶吨税。选项D不当选，吨税执照期满后24小时内“不上下客货”的船舶免征船舶吨税。

　　【多选题】下列税费中，应计入进口货物关税计税价格的有（）。

　　A.与进口货物密不可分的，应由买方支付的特许权使用费

　　B.设备进口后发生的安装和调试费用

　　C.由买方负担的境外包装材料费用

　　D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

登录后查看答案答案：ACD  解析：考查进口货物关税计税价格的调整项目。选项A当选，作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费，应计入关税计税价格。选项CD当选，由买方负担的与货物视为一体的容器费用、包装材料费和包装劳务费，应该计入关税计税价格。选项B不当选，厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修和技术服务的费用不计入计税价格（保修费用除外）。