个人所得税法-2026年注册会计师税法必刷题

　　个人所得税法是注册会计师《税法》科目的第五章，该章是重点章节，内容比较繁杂，考点细碎且多，除了认真听课外，还需要课后总结归纳和必要的记忆。会计网已更新2026年注册会计师《税法》个人所得税必刷题，来一起练习吧~

　　【单选题】下列个人，属于我国个人所得税非居民纳税人的是（）。

　　A.在中国境内有住所但居住不满90天，有来自境内所得的个人

　　B.2024年10月1日入境履职，2025年5月1日离境的外籍个人

　　C.在中国境内无住所且不居住，但有来自境外所得的外籍个人

　　D.2025年6月30日入境履职，截至12月31日尚未离境的外籍个人

登录后查看答案答案：B    解析：考查个人所得税纳税人的判定。选项B当选，一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。该个人在2024年和2025年累计居住均不满183天，属于非居民个人。选项A不当选，该个人在中国境内有住所，属于居民纳税人。选项C不当选，该个人在中国境内既无住所又不居住，且没有来源于我国境内的所得，不属于我国个人所得税的纳税义务人。选项D不当选，2025年该纳税人在中国境内的居住天数是184天，属于居民纳税人。提示：在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数；在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。

　　【单选题】居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。

　　A.偶然所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.股息、红利所得

　　D.财产转让所得

登录后查看答案答案：B    解析：考查个人所得税所得类别的划分。选项B当选，居民个人取得综合所得包括四部分，分别是工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

　　【单选题】个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。

　　A.经营家庭旅馆取得的所得

　　B.将房产以年租的方式出租取得的租金所得

　　C.转让房产取得的所得

　　D.一个纳税年度内多次转让股票取得的所得

登录后查看答案答案：A  解析：考查个人所得税所得类别及计征方式的判定。选项A当选，经营家庭旅馆取得的所得属于经营所得，按年计征。选项B不当选，属于财产租赁所得，以一个月取得的收入为一次，按次计征。选项CD不当选，均属于财产转让所得，按次计征。

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　　【多选题】下列各项中，应当按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（）。

　　A.个人独立为某篇文章提供翻译取得的所得

　　B.个人提供著作权的使用权取得的所得

　　C.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得

　　D.个人拍卖自己收藏的字画取得的所得

登录后查看答案答案：BC   解析：本题考查个人所得税所得类别的判定。选项B当选，著作权属于特许权，个人提供著作权的使用权取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。选项C当选，作者将自己的文字作品手稿原件或者复印件公开拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。选项A不当选，个人独立为某篇文章提供翻译取得的所得，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。选项D不当选，个人拍卖自己收藏的字画所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。

　　【多选题】下列个人收入，纳税人应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有（）。

　　A.李某办理离职手续后，在外地其他单位重新任职后取得的搬家安置费收入

　　B.某歌星去外地演出取得由当地主办方支付的演出费

　　C.张某由任职的国有某控股集团派遣到集团下属的中外合资企业担任总经理取得的收入

　　D.陈某不是某厂家雇员，其为某厂家促成销售业务，厂家奖励陈某出境旅游

登录后查看答案答案：BD  解析：本题考查个人所得税“工资、薪金所得”与“劳务报酬所得”的辨析。选项AC不当选，均属于“工资、薪金所得”。

　　【计算问答题】居民个人张某为独生子，父母均年满60周岁，有一个上小学的儿子。2025年全年张某取得扣除社会保险和住房公积金后的工资200 000元，一次性稿酬收入50 000元，一次性兼职收入20 000元。张某夫妇选择由张某扣除子女教育专项附加，无其他专项附加扣除项目。要求：

　　根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）计算张某取得稿酬收入预扣预缴的个人所得税。

　　（2）计算张某取得兼职收入预扣预缴的个人所得税。

　　（3）简述子女教育专项附加扣除的扣除条件及扣除标准。

　　（4）计算张某全年应缴纳的个人所得税。

登录后查看答案答案：（1）稿酬所得应预扣预缴税款=50 000×（1-20%）×70%×20%=5 600（元）。说明：①每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按收入的20%计算；张某取得稿酬收入5万元，应减除20%的费用。②稿酬所得的收入额再减按70%计算。③稿酬所得的预扣预缴率是20%。（2）劳务报酬所得应预扣预缴税款=20 000×（1-20%）×20%=3 200（元）。说明：①每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按收入的20%计算；张某取得劳务报酬收入2万元，应减除20%的费用。②劳务报酬所得适用“三级超额累进预扣率表”。（3）扣除条件：纳税人子女年满3周岁接受学前教育和学历教育。扣除标准：每个子女每月2 000元定额扣除。（4）全年应纳税所得额=200 000+50 000×（1-20%）×70%+20 000×（1-20%）-60 000-3 000×12-2 000×12=124 000（元）。应纳税额=124 000×10%-2 520=9 880（元）。说明：①工资、薪金所得全额计入年收入额；②劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额按取得劳务报酬、特许权使用费收入减除20%计算；③稿酬所得的收入额为在稿酬收入70%的基础上减除20%计算，即收入额为实际取得稿酬收入的56%；④张某符合子女教育和赡养老人的专项附加扣除条件。子女教育每个子女每月扣2 000元；赡养老人独生子每月扣3 000元。