契税-2026年注册会计师《税法》必刷题

　　契税是注册会计师《税法》第十章“房产税法、契税法和土地增值税法”的考点之一，考生在学习契税时应重点关注计税依据的确定、税收优惠等项目。会计网更新了2026年注册会计师税法-契税必刷题，来一起刷题吧！

　　【单选题】居民甲有三套住房，将一套价值100万元的住房与居民乙进行交换，换入乙一件珍藏的文物，将一套价值150万元的住房赠与赡养自己的侄子，另外将一套两居室的住房与居民丙交换成三居室的住房，并支付给丙80万元的差价，下列关于契税和土地增值税的处理中，正确的是（）。

　　A.与居民乙交换的住房，甲乙双方均无须缴纳契税

　　B.赠与侄子的住房，双方均无须缴纳契税

　　C.赠与侄子的住房，双方均无须缴纳土地增值税

　　D.与居民丙交换的住房，双方均无须缴纳契税和土地增值税

登录后查看答案答案：C   解析：本题考查契税和土地增值税纳税义务的辨析。选项C当选，房产所有人将房屋产权赠与承担直接赡养义务人的，不属于土地增值税的征税范围。选项A不当选，土地使用权互换、房屋互换，等价互换的情况下，免征契税。不等价互换的情况下，由支付差价的一方按所支付的差价为计税依据缴纳契税。但是用实物来换取房屋，不属于房屋互换的情形，应该由承受房屋的一方照章纳税，与居民乙交换的住房，承受房屋的居民乙需要缴纳契税。选项B不当选，房屋赠与非法定继承人，受赠人需要按规定缴纳契税。选项D不当选，个人之间互换自有住房，由支付差价一方缴纳契税；经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，所以与居民丙互换的住房，甲需要缴纳契税，双方均无须缴纳土地增值税。

　　【单选题】位于县城的某商贸公司2025年12月销售一栋旧办公楼（选择简易计税），取得含增值税收入1 000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供完税凭证）。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）。

　　A.618.5万元

　　B.872.41万元

　　C.920.41万元

　　D.893.26万元

登录后查看答案答案：C  解析：本题考查存量房转让土地增值税可扣除项目金额的计算。选项C当选，具体计算过程如下：（1）纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时每年按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计1年；超过1年，未满12个月但超过6个月的可以视同为1年。所以允许扣除的旧房及建筑物的评估价格=600×（1+5%×10）=900（万元）。（2）与转让房地产有关的税金包括印花税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。此外对于纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为与转让房地产有关的税金予以扣除，但不作为加计5%的基数，所以契税18万元可以扣除。（3）对于城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加。需要先对转让旧办公楼所缴纳的增值税进行计算。应纳增值税=（1 000-600）÷（1+5%）×5%=19.05（万元），应缴纳的城市维护建设税及附加税费=19.05×（5%+3%+2%）=1.91（万元）。综上，允许扣除的项目金额合计=900+18+0.5+1.91=920.41（万元）。选项A不当选，只将房屋的购价、契税及印花税作为扣除项目。选项B不当选，没有把契税作为可以扣除的项目计算在内。选项D不当选，误以全额计算转让旧办公楼需缴纳的增值税。

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　　【多选题】下列方式获取的房屋权属中，应缴纳契税的有（）。

　　A.以实物交换取得的房屋权属

　　B.共有不动产份额增加的

　　C.某非营利性医疗机构购买房产用于扩大门诊室面积

　　D.甲企业以股份支付方式购买乙企业房产

登录后查看答案答案：ABD   解析：本题考查契税征税范围及税收优惠的判定。选项A当选，实物交换土地房产权属，视同房屋买卖，全额计征契税；注意与房屋互换的区别，后者需要看是否有差价，无差价免契税，有差价由支付差价的一方缴纳契税。选项B当选，因不动产份额变化承受房地产权属的，应缴纳契税。选项D当选，甲企业以股份方式购买乙企业房产，属于房屋产权转移，视同房屋买卖，由产权承受方缴纳契税。选项C不当选，非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税。

　　【多选题】甲企业2025年5月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续，经有关部门评估，该房产的现值为24 000万元。当月丙企业以股权支付方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30 000万元，下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（）。

　　A.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税

　　B.丙企业按30 000万元作为计税依据计缴契税

　　C.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税

　　D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24 000万元作为计税依据计缴契税

登录后查看答案答案：ABCD  解析：考查契税纳税义务人和计税依据的判定。选项AC当选，契税是向产权承受人，即受让方，征收的一种税，甲企业以房产投资、乙企业向丙企业出售房屋，二者都属于转让方，不属于契税的纳税义务人，不缴纳契税。选项B当选，丙企业以股权支付方式购买房产，仍属于房屋买卖，以其成交价格（股权支付的股份价值30 000万元）为计税依据，由承受方丙企业缴纳契税。选项D当选，以房产作投资、入股，视同房屋买卖，以成交价格（房产的现值24 000万元）为计税依据，由承受方乙企业缴纳契税。

　　【多选题】纳税人发生的下列行为中，免征契税的有（）。

　　A.城镇职工按规定第一次购买公有住房

　　B.非法定继承人通过继承承受土地、房屋权属

　　C.夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更

　　D.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产

登录后查看答案答案：ACD   解析：本题考查契税的税收优惠政策。选项B不当选，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税，非法定继承人则无免征契税的规定。