2026年注会税法必刷题：车辆购置税
车辆购置税是注会《税法》第十一章“车辆购置税法、车船税法和印花税法”的考点之一，考生需关注车辆购置税的征税范围、税收优惠、计税依据等内容，会计网更新了2026年注会《税法》车辆购置税必刷题，来一起练习吧！
【单选题】下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.应税车辆的捐赠者
B.应税车辆的获奖者
C.应税车辆的出口者
D.应税车辆的销售者
答案：B 解析：考查车辆购置税纳税义务人的判定。选项B当选，车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置行为的两个重要标志是取得并自用。获奖使用行为中获奖者为车辆购置税的纳税义务人。选项A不当选，受赠者是车辆购置税的纳税义务人。选项CD不当选，车辆购置税的纳税义务人是购置方，不是销售方。
登录后查看答案【单选题】下列车辆中，应同时征收消费税和车辆购置税的是（）。
A.重型载货汽车
B.挂车
C.排气量未超过150毫升的摩托车
D.乘用车
答案：D 解析：本题考查车辆购置税和消费税的应税车辆范围。选项D当选，乘用车既属于消费税征税范围，也属于车辆购置税征税范围。选项AB不当选，均不属于消费税征税范围。消费税中的小汽车是指乘用车、中轻型商用客车及超豪华小汽车，不包含重型载货汽车及挂车。选项C不当选，既不属于消费税征税范围，也不属于车辆购置税征税范围。消费税中的摩托车是气缸容量在250毫升及以上的摩托车；车辆购置税中的摩托车是排气量超过150毫升的摩托车。
【单选题】下列关于2026年1月1日后购置的纯电动汽车车辆购置税的说法中，正确的是（）。
A.免征车辆购置税
B.“换电模式”的纯电动小汽车，计税依据为车辆和动力电池的不含税价合计金额
C.减半征收车辆购置税
D.判断购置日期时，按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书的开具日期确定
答案：D 解析：本题考查新能源汽车的车辆购置税的计税依据和税收优惠。选项AC不当选，购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。选项B不当选，“换电模式”的新能源汽车，如果不含动力电池的车辆与动力电池分别核算销售额并分别开具发票的，车辆购置税的计税依据为不含动力电池的新能源汽车的不含税价。
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【多选题】下列车辆中，可以享受车辆购置税免税优惠政策的有（）。
A.林业部门购买的森林消防专用车
B.物流企业购买设有固定装置的运输专用车辆
C.国际组织驻华机构自用小轿车
D.电动摩托车
答案：AC 解析：考查车辆购置税的税收优惠。选项B不当选，设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税。选项D不当选，电动摩托车不属于车辆购置税的应税范围。
【多选题】甲单位2021年5月购置了一辆不含增值税售价20万元的国产小汽车自用。购置时，因符合免税条件享受并办理了车辆购置税免税手续。于2025年3月转让给乙单位，该车辆不再属于车辆购置税规定的免税范围。2025年3月该车辆不含增值税市场售价为12万元。下列相关说法中，正确的有（）。
A.甲单位应补缴车辆购置税
B.车辆购置税纳税义务发生时间为该车辆转让之日
C.乙单位应缴纳车辆购置税
D.补缴车辆购置税的计税依据为14万
答案：BCD 解析：本题考查车辆购置税应纳税额的相关规定。选项B当选，纳税义务发生时间为该车辆转让或者改变用途等情形发生之日。选项C当选、选项A不当选，已办理减税、免税手续的车辆因转让、改变用途等不再属于免税、减税范围时，如果发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人。选项D当选，应纳税额为初次办理纳税申报时确定的计税价格为基础，按照已使用年限每年递减10%后，依照10%的税率计算。使用年限是指自纳税人初次办理纳税申报之日起，到不再属于减免税的情形发生之日止，按年取整计算，不满一年的不算在内，故本题中使用年限为3年。所以补缴车辆购置税计税依据=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1-使用年限×10%）=20×（1-3×10%）=14（万元）
