2026年注会税法必刷题：资源税法和环境保护税法
资源税法和环境保护税法是注册会计师《税法》第八章，该章节章需要背记及综合运用的内容较多，考生需进行重复记忆及习题练习。会计网更新了2026年注会《税法》资源税法和环境保护税法必刷题，来一起练习吧！
【单选题】下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。
A.销售开采原油的数量
B.销售开采原煤收取的不含增值税价款
C.销售人造石油收取的不含增值税价款
D.销售天然气的体积数量
答案：B 解析：考查资源税的计税依据。选项B当选，从价定率征收资源的计税依据为应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税。选项A不当选，原油从价计征，以销售额为资源税的计税依据，而非销售数量。选项C不当选，人造石油不属于资源税的征税范围，无须缴纳资源税。选项D不当选，天然气从价计征，以销售额为资源税的计税依据，而非体积数量。提示：资源税适用从价计征为主、从量计征为辅的征税方式。根据《资源税税目税率表》的规定，目前只有地热、砂石、石灰岩、其他粘土、矿泉水和天然卤水六类资源可采用从价计征或从量计征的方式，其他应税产品统一适用从价定率征收的方式。
登录后查看答案【单选题】某原油开采企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售自采原油取得不含税销售额5 000万元，开采过程中用于加热耗用原油2吨。由于资金紧张，当月用40吨原油抵偿了某发电厂电费。原油不含税销售价格为0.38万元/吨，原油资源税税率为6%。该企业10月应缴纳资源税（）。
A.300万元
B.300.96万元
C.300.91万元
D.300.05万元
答案：C 解析：考查资源税的税收优惠及视同销售情形下应纳税额的计算。选项C当选，开采原油过程中用于加热耗用的原油2吨，免征资源税；自采的用于抵债的40吨原油需要计征资源税，按照0.38万元/吨计算销售额。该企业当月应缴纳的资源税=（5 000+40×0.38）×6%=300.91（万元）。选项A不当选，抵债的40吨原油没有计算缴纳资源税。选项B不当选，误将开采原油过程中加热耗用的原油计算缴纳资源税。选项D不当选，抵债的40吨原油没有计算缴纳资源税，而将加热耗用的原油2吨计算缴纳资源税。
备考迷茫没方向？自学效率低？越学越累？“高顿2026年CPA考季抢跑营”直接帮你！点击“免费报名”，0元领5天直播课+全套资料包！
【单选题】下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（）。
A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的
B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的
D.依法设立的城乡污水集中处理场所，超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的
答案：D 解析：本题考查环境保护税的纳税义务人。选项D当选，依法设立的城乡污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物的，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环境保护税；超过标准的，应当征收环境保护税。下列情形不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的（选项BC不当选）；（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的（选项A不当选）；（3）达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。
【单选题】下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）。
A.规模化养殖场排放的应税污染物
B.医院排放的应税污染物
C.船舶排放的应税污染物
D.污水处理厂超标排放的应税污染
答案：C 解析：考查环境保护税税收减免规定。选项C当选，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。选项A不当选，农业生产排放应税污染物暂予免征环境保护税，但不包括规模化养殖。选项B不当选，医院排放的应税污染物照常征收环境保护税。选项D不当选，依法设立的城乡污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；超过排放标准的，应征收环境保护税。
【多选题】下列各项关于资源税规定的表述中，正确的有（）。
A.对用于出口的应税资源产品免征资源税
B.对进口的应税产品不征收资源税
C.纳税人将自采的铁原矿用于继续生产铁精矿的，在移送铁原矿时不缴纳资源税
D.纳税人将生产的铁精矿继续用于冶炼钢铁的，在移送铁精矿时不缴纳资源税
答案：BC 解析 ：考查资源税的纳税义务人和征税范围。选项B当选、选项A不当选，资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，即“进口不征，出口不免不退”。选项C当选，铁原矿继续生产铁精矿属于连续生产应税产品，移送时不缴纳。选项D不当选，铁精矿继续用于冶炼钢铁属于生产非应税产品，应当在移送时缴纳。
