2026年注会税法经典题：城市维护建设税法和烟叶税法
城市维护建设税法和烟叶税法是注册会计师《税法》的第六章，考生需要重点把握城市维护建设税和教育费附加计税依据的细节规定。烟叶税内容很少，理解简单，建议熟练掌握。
【单选题】下列单位和个人的各项行为，无须缴纳城市维护建设税的是（）。
A.采用委托代征方式缴纳增值税
B.零售铂金首饰缴纳消费税
C.进口货物缴纳增值税
D.受托加工烟丝代收代缴消费税
答案：C 解析：考查城市维护建设税的征税范围。选项C当选，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。选项AD不当选，采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳增值税、消费税的，应当同时缴纳城市维护建设税。选项B不当选，在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。
登录后查看答案【单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。
A.消费税税额
B.房产税税额
C.关税税额
D.城镇土地使用税税额
答案：A 解析：本题考查城市维护建设税的计税依据。选项A当选，城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。
【单选题】某企业地处市区，2025年7月被税务机关查补增值税45 000元、消费税25 000元、企业所得税30 000元；被加收滞纳金2 000元、被处罚款50 000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为（）。
A.5 600元
B.7 000元
C.10 000元
D.12 200元
答案：B 解析：考查城市维护建设税和教育费附加应纳税费的计算。选项B当选，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。这些包括纳税人被税务机关查补的消费税、增值税税额，不包括加收的滞纳金和罚款，也不包括企业所得税税额。位于市区的企业城市维护建设税适用税率7%，教育费附加征收比率为3%。应补缴城市维护建设税和教育费附加=（45 000+25 000）×（7%+3%）=7 000（元）。选项A不当选，错误适用了城市维护建设税税率。选项C不当选，错误将企业所得税作为计税依据。选项D不当选，错误将滞纳金和罚款作为计税依据。
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【多选题】下列税费中属于“进口不征、出口不退”的有（）。
A.增值税
B.关税
C.城市维护建设税
D.地方教育附加
答案：CD 解析：考查附加税费的计税依据。选项CD当选，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，都有“进口不征、出口不退”的规定。选项AB不当选，部分出口货物会征收增值税和关税，进口环节一般都要征收增值税和关税。
【多选题】2025年7月，位于市区的某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款90万元、价外补贴9万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有（）。
A.纳税人为烟叶种植户
B.烟叶税应纳税额为19.8万元
C.应向乙县主管税务机关申报纳税
D.烟叶税的计税依据为99万元
答案：BCD 解析：考查烟叶税的纳税人、计税依据、纳税地点和应纳税额的计算。选项BD当选，烟叶税的计税依据为烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，计税依据=90×（1+10%）=99（万元）；应纳税额=99×20%=19.8（万元）。选项C当选，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报缴纳烟叶税。选项A不当选，烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位。
【多选题】下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。
A.境外向境内提供服务的，境内单位在代扣代缴增值税的同时，应代扣代缴城市维护建设税
B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除纳税人收到的留抵退税额
C.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除出口业务的增值税免抵税额
D.纳税人被查补消费税时应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税
答案：BD 解析：考查城市维护建设税的计税依据。选项B当选，城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除纳税人收到的留抵退税额。选项D当选，纳税人被查补消费税、增值税时，也应该对查补的消费税和增值税补缴城市维护建设税。选项A不当选，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售服务、无形资产缴纳的两税税额，不征收城市维护建设税。因此，代扣代缴不含境外向境内销售服务、无形资产而代扣代缴增值税的情形。选项C不当选，城市维护建设税的计税依据应当包含出口业务的增值税免抵税额。
