2026年注册会计师税法经典题-消费税法

　　消费税法是注册会计师《税法》的第三章，考生应重点掌握消费税税目、征税环节，以及计算，同时注意消费税与增值税、关税、车辆购置税内容相结合的考查。会计网更新了2026年是注册会计师《税法》-消费税法的经典题，来一起刷题吧！

　　【单选题】下列单位属于消费税纳税人的是（）。

　　A.使用木制一次性筷子的餐饮企业

　　B.生产销售金银首饰的单位

　　C.只从事代加工电子烟的单位

　　D.进口应税消费品的单位

登录后查看答案答案：D  解析：考查消费税的纳税人及征税环节。选项D当选，在境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人是消费税的纳税人。选项A不当选，木制一次性筷子在生产、进口、委托加工环节征收消费税，使用木制一次性筷子的单位不属于消费税的纳税人。选项B不当选，生产销售金银首饰的单位不属于消费税的纳税人，金银首饰在零售环节征收消费税。选项C不当选，通过代加工方式生产电子烟的，应由持有商标的企业缴纳消费税。只从事代加工电子烟产品业务的企业不属于纳税人。

　　【单选题】企业生产销售的下列产品，应缴纳消费税的是（）。

　　A.鞭炮、焰火

　　B.一次性塑料袋

　　C.高档服装

　　D.含糖饮料

登录后查看答案答案：A   解析：本题考查消费税的征税范围。选项A当选，鞭炮、焰火属于消费税的征税范围。

　　【单选题】下列商品属于消费税征收范围的是（）。

　　A.酒精

　　B.橡胶填充油

　　C.沙滩车

　　D.鞭炮药引

登录后查看答案答案：B   解析：考查消费税征税范围的辨析。选项B当选，“成品油”税目下设汽油、柴油、溶剂油、航空煤油、燃料油等子税目，其中橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油。选项A不当选，酒精不属于消费税的征收范围。选项C不当选，消费税征税范围的“小汽车”税目中不包括沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，这些特种车辆不属于消费税征税范围。选项D不当选，“鞭炮、焰火”属于消费税征收范围，但体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于消费税征收范围。

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　　【多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（）。

　　A.商场珠宝部销售珍珠首饰

　　B.零售环节销售的金基合金首饰

　　C.进口的气缸容量为250毫升的摩托车

　　D.进口的厢式货车

登录后查看答案答案：BC  解析：考查消费税和增值税征收范围的辨析。选项B当选，金银首饰在零售环节征收消费税，包含金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，同时也应征收增值税。选项C当选，气缸容量在250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税，气缸容量为250毫升的，消费税税率为3%，故进口环节同时征收增值税和消费税。选项A不当选，珍珠首饰在零售环节不征收消费税，征收增值税。选项D不当选，厢式货车不属于消费税征税范围，进口环节只征收增值税。

　　【多选题】下列消费品中，在零售环节应征收消费税的有（）。

　　A.石脑油

　　B.汽油

　　C.超豪华小汽车

　　D.钻石饰品

登录后查看答案答案：CD   解析：考查消费税的征税环节。选项C当选，有气缸容量的超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税；纯电动、燃料电池等没有气缸容量的超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税。选项D当选，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品只在零售环节征收消费税。选项AB不当选，汽油和石脑油应在生产、进口、委托加工环节征收消费税。

　　【多选题】纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（）。

　　A.酒厂将自产的白酒赠送给客户

　　B.化妆品生产企业将委托加工收回的已税高档化妆品连续生产中档化妆品

　　C.实木地板厂家用自产的实木地板装修经理办公室

　　D.原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油

登录后查看答案答案：AC   解析：考查消费税视同销售行为的辨析和应用。选项AC当选，自产应税消费品除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，包括用于赠送、用于在建工程，应视同销售，于移送使用时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。选项B不当选，中档化妆品不属于消费税的征税范围，企业将委托收回的已税消费品用于生产非应税消费品，不属于消费税的征税范围。选项D不当选，连续生产的生物柴油属于应税消费品，在移送环节不缴纳消费税，待最终生产出的消费品销售时再征收消费税。提示：以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油属于消费税的征收范围，而对于满足一定条件的纯生物柴油免征消费税。