印花税-2026年注册会计师税法经典题

　　印花税是注册会计师《税法》第十一章“车辆购置税法、车船税法和印花税法”的考点之一，考生需关注印花税的征税范围、税收优惠以及计税依据的确定等，备考过程中应注重知识点的理解记忆。会计网更新了2026年注册会计师税法-印花税必刷题，来一起刷题吧！

　　【单选题】下列单位或个人，属于印花税纳税人的是（）。

　　A.商品买卖合同的保证人

　　B.采用委托贷款方式书立的借款合同的委托人

　　C.在国外书立技术转让合同，在国内使用的单位

　　D.拍卖收藏品的拍卖人

登录后查看答案答案：C  解析：考查印花税的征税范围和纳税人。选项C当选，在境外书立而在境内使用应税凭证的单位和个人，也应按规定缴纳印花税。选项A不当选，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，具体可分为立合同人、立据人、立账簿人和使用人，但是担保人、证人、鉴定人不作为纳税人。选项B不当选，采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。选项D不当选，按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。

　　【单选题】下列凭证中，应按照“买卖合同”征收印花税的是（）。

　　A.房屋所有权的转让协议

　　B.电网与用户之间签订的供电合同

　　C.开发商与个人之间签订的商品房销售合同

　　D.出版单位与发行单位之间订立的音像制品订购单

登录后查看答案答案：D  解析：考查印花税的税目辨析。选项D当选，出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的应税凭证，应按买卖合同征收印花税。选项AC不当选，房屋所有权的转让协议、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。选项B不当选，电网与用户之间订立的供电合同不属于印花税征税范围。提示：各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。

　　【单选题】印花税应税凭证金额为人民币以外的货币的，在确定计税依据折合为人民币时适用的汇率是（）。

　　A.凭证书立当日的人民币汇率中间价

　　B.凭证书立当月1日的人民币汇率中间价

　　C.凭证书立当月最后1日的人民币汇率中间价

　　D.申报纳税之日的人民币汇率中间价

登录后查看答案答案：A  解析：本题考查印花税计税依据为外币时计税依据适用的汇率。选项A当选，应税凭证金额为人民币以外的货币的，应当按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据。

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　　【多选题】下列合同或凭证，免征印花税的有（）。

　　A.家庭农场购买农业生产资料书立的合同

　　B.注册登记在江苏自由贸易试验区苏州片区的企业开展离岸转手买卖业务书立的买卖合同

　　C.企业签订的再保险合同

　　D.铁路承运包裹开具的托运单据

登录后查看答案答案：ABD  解析：本题考查印花税的税收优惠。选项A当选，农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税。选项B当选，对注册登记在中国（上海）自由贸易试验区及临港新片区、中国（江苏）自由贸易试验区苏州片区、中国（浙江）自由贸易试验区、中国（福建）自由贸易试验区厦门片区、中国（山东）自由贸易试验区青岛片区、中国（广东）自由贸易试验区以及海南自由贸易港的企业开展离岸转手买卖业务书立的买卖合同，免征印花税。选项D当选，对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。选项C不当选，企业签订的再保险合同不属于财产保险合同，再保险合同相当于对保险的保险，不属于印花税的征税范围。

　　【多选题】下列关于印花税计税依据的说法中，正确的有（）。

　　A.人身保险合同以保险费为计税依据

　　B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据

　　C.已缴纳印花税的营业账簿，以后年度实收资本、资本公积合计金额增加的，按照增加部分纳税

　　D.借款合同以借款本金和利息之和为计税依据

登录后查看答案答案：BC  解析：本题考查印花税计税依据的规定。选项A不当选，人身保险合同不属于印花税的征税范围，不征收印花税。选项D不当选，借款合同以借款金额（本金）为计税依据。