城镇土地使用税-2026年注册会计师税法经典题

　　城镇土地使用税是注册会计师《税法》科目的第九章考点之一，考生需重点关注城镇土地使用税的税收优惠、计税依据、纳税义务发生时间及应纳税额的计算。会计网已更新2026年注册会计师税法-城镇土地使用税经典题，来一起练习吧！

　　【单选题】下列关于城镇土地使用税的纳税义务人的说法中，表述正确的是（）。

　　A.土地使用权共有的，可指定某一方为纳税义务人

　　B.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人

　　C.土地使用权纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税

　　D.纳税单位无偿使用免税单位的土地的，由免税单位缴纳城镇土地使用税

登录后查看答案答案：B   解析：考查城镇土地使用税纳税义务人的判定。选项A不当选，土地使用权共有的，共有的各方都是纳税人，应以实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。选项C不当选，土地使用权纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。选项D不当选，纳税单位无偿使用免税单位的土地的，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　【单选题】下列关于城镇土地使用税税率的相关表述中，符合税法规定的是（）。

　　A.采用有幅度的地区差别定额税额

　　B.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过规定税额范围内最高税额的30%

　　C.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定税额范围内最低税额的50%

　　D.每个幅度内最高税额是最低税额的50倍

登录后查看答案答案：A    解析：考查城镇土地使用税税率的规定。选项B不当选，经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准，没有规定最高提高额。选项C不当选，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定税额范围内最低税额的30%。选项D不当选，每个幅度最高税额是最低税额的20倍。

　　【单选题】某企业在市区拥有一宗地块，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（）。

　　A.暂缓履行纳税义务

　　B.自行测量土地面积并履行纳税义务

　　C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

　　D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

登录后查看答案答案：D   解析：考查城镇土地使用税计税依据的实际占用面积确定。按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：（1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准（选项D当选）；（3）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发出土地使用证书后再作调整。

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　　【多选题】下列土地，属于城镇土地使用税征税范围的有（）。

　　A.工矿区内集体所有的土地

　　B.建制镇内集体所有的土地

　　C.工矿区内国家所有的土地

　　D.建制镇内国家所有的土地

登录后查看答案答案：ABCD  解析：考查城镇土地使用税的征税范围。选项ABCD当选，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。

　　【多选题】下列土地中，属于法定免征城镇土地使用税的有（）。

　　A.集体办的医院用地

　　B.免税单位无偿使用纳税单位的土地

　　C.名胜古迹自用土地

　　D.企业办的学校用地

登录后查看答案答案：BCD  解析：考查城镇土地使用税税收优惠中的法定优惠。选项B当选，免税单位无偿使用纳税单位的土地，属于法定免税。选项CD当选，属于法定免税。选项A不当选，集体办的医院用地，不是法定免税，而是属于省、自治区、直辖市地方税务局确定的城镇土地使用税减免优惠。