2026年中级会计实务必刷题-资产负债表日后事项

　　资产负债表日后事项是中级会计专业技术资格考试《中级会计实务》第二十三章，本章要求重点掌握资产负债表日后调整事项和非调整事项的区分原则，以及对资产负债表日后调整事项的会计核，平均分值为8分。会计网更新了《中级会计实务》资产负债表日后事项章节必刷题，快来练习吧！

　　资产负债表日后事项单选题

　　企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（）。

　　A.损益类项目

　　B.应收账款项目

　　C.货币资金项目

　　D.所有者权益类项目

登录后查看答案答案：C【解析】资产负债表日后调整事项中涉及的货币资金，影响的是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。损益类项目、应收账款项目和所有者权益类项目均可以调整。

　　下列各项资产负债表日后事项中，属于非调整事项的是（）。

　　A.发现报告年度将公允价值模式计量的投资性房地产由公允价值模式调整至成本模式

　　B.资产负债表日前与债权人协商债务重组，在资产负债表日后达成重组协议

　　C.发现报告年度一项固定资产未按规定计提折旧

　　D.发现报告年度高估了应收账款的信用减值损失

登录后查看答案答案：B【解析】选项A、C和D均属于在资产负债表日后期间发现的前期差错属于调整事项；选项B，资产负债表日后期间达成债务重组协议，属于非调整事项。

　　资产负债表日后事项多选题

　　甲公司2×22年度财务报告于2×23年3月20日经董事会批准报出，下列对甲公司财务报告状况具有重大影响的交易或事项中，属于2×22年度资产负债表日后调整事项的有（）。

　　A.2×23年1月5日，上年度已全额确认收入商品因质量问题被全部退回

　　B.2×23年2月20日，发现上年度重大会计差错

　　C.2×23年3月1日，以资本公积转增资本

　　D.2×23年2月10日，外汇汇率发生重大变化

登录后查看答案答案：AB【解析】资产负债表日后期间发生的资本公积转增资本、外汇汇率发生重大变化，在资产负债表日并不存在，而是在资产负债表日后期间新发生的事项，均属于资产负债表日后非调整事项，选项CD不当选。

　　下列各项关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

　　A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

　　B.非调整事项是表明资产负债表日后发生的情况的事项，该事项不加以说明将会影响财务报告使用者作出决策

　　C.调整事项中涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算

　　D.非调整事项无须在报告年度财务报表附注中披露

登录后查看答案答案：ABC【解析】对于资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响，选项D错误。

　　资产负债表日后事项判断题

　　资产负债表日后期间发现报告年度低估了应收账款的信用减值损失应作为调整事项处理。（）

登录后查看答案答案：√【解析】调整事项是指该事项在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后提供新的证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；非调整事项是在资产负债表日及以前尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。

　　资产负债表日后调整事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的“货币资金”项目和现金流量表正表各项目数字。（）

登录后查看答案答案：√【解析】资产负债表日后调整事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的“货币资金”项目和现金流量表正表各项目数字，附表数字可以进行调整。

　　企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生资本公积转增股本，应对资产负债表日的财务报表相关项目进行调整。（）

登录后查看答案答案：×【解析】企业在资产负债表日后期间发生资本公积转增股本与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表，但会对企业报告期以后的财务状况和经营成果产生重大影响，应当在财务报表附注中及时披露该事项，以便为投资者或其他财务报告使用者作出正确决策提供信息。

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　　资产负债表日后事项计算分析题

　　甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×25年的财务报告批准报出日为2×26年3月20日，所得税汇算清缴于2×26年4月30日完成。2×25年至2×26年甲公司发生的相关交易或事项如下：

　　资料一：2×25年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，符合收入确认条件，销售价格为3 000万元，款项尚未收到。甲公司以摊余成本计量该项交易形成的应收账款。2×25年12月31日，甲公司按预期信用损失法对该项应收账款计提坏账准备300万元。假定税法规定资产减值损失在实际发生时才允许在税前扣除。

　　资料二：2×26年2月1日，甲公司于2×25年12月1日形成的应收乙公司账款的公允价值为2 500万元。当日，甲、乙公司签订债务重组合同，甲公司同意乙公司以一台机器设备抵偿欠款，甲公司取得机器设备的所有权，并确认为固定资产。

　　资料三：2×26年4月1日，甲公司向丙公司销售1 000件商品，单位销售价格是1万元，单位成本是0.8万元。当日已收到货款并存入银行，根据合同约定，丙公司有权在2×26年6月1日之前无条件退货。甲公司根据以往经验估计退货率为20%。假定税法规定销售退回货物冲减退回当期的应纳税所得额。

　　资料四：2×26年6月1日，退货期满，甲公司收到丙公司退回的商品150件，以银行存款支付相关的退货款。

　　假定本题不考虑除所得税以外的相关税费及其他因素。（答案中的金额单位用“万元”表示）

　　要求：

　　（1）编制甲公司2×25年12月31日计提坏账准备、确认递延所得税的相关会计分录。

登录后查看答案答案：借：信用减值损失 300　　贷：坏账准备 300　　借：递延所得税资产 75　　贷：所得税费用 75　　提示：应收账款账面价值为2 700万元，计税基础为3 000万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异300万元（3000-2700），满足条件应确认递延所得税资产75万元（300×25%）。

　　（2）判断甲公司2×26年2月1日与乙公司的债务重组是否属于资产负债表日后调整事项。如果属于调整事项，编制相关的会计分录；如果属于非调整事项，简要说明理由。

登录后查看答案答案：不属于资产负债表日后调整事项。理由：债务重组在资产负债表日并不存在，而是在日后期间新发生的事项，属于非调整事项。

　　（3）编制甲公司2×26年2月1日与乙公司进行债务重组的相关会计分录。

登录后查看答案答案：借：固定资产2500　　坏账准备300　　投资收益（3000-300-2500）200　　贷：应收账款3000　　借：所得税费用75　　贷：递延所得税资产75

　　（4）编制甲公司2×26年4月1日向丙公司销售商品时确认收入结转成本，确认递延所得税的相关会计分录。

登录后查看答案答案：借：银行存款（1×1000）1000　　贷：主营业务收入［1×1000×（1-20%）］800　　预计负债（1×1000×20%）200　　借：递延所得税资产（200×25%）50　　贷：所得税费用50　　借：主营业务成本［0.8×1000×（1-20%）］640　　应收退货成本（0.8×1000×20%）160　　贷：库存商品（0.8×1000）800　　借：所得税费用（160×25%）40　　贷：递延所得税负债40

　　（5）编制甲公司2×26年6月1日收到丙公司退回商品及确认所得税影响的相关会计分录。

登录后查看答案答案：借：预计负债200　　贷：银行存款（1×150）150　　主营业务收入（200-150）50　　借：库存商品（0.8×150）120　　主营业务成本（160-120）40　　贷：应收退货成本160　　借：所得税费用50　　贷：递延所得税资产50　　借：递延所得税负债40　　贷：所得税费用40