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题目
【多选题】

下列各项关于企业所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A: 免税合并下，商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债

B: 对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，应作为可抵扣暂时性差异处理

C: 未来期间适用的企业所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量

D: 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应计入所有者权益

答案解析

本题考查特定交易或事项涉及递延所得税的确认。

非同一控制下免税合并形成的商誉：账面价值=合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值份额，计税基础=0（免税合并情况下，税法不认可商誉账面价值），账面价值>计税基础，形成应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债，选项A表述正确；对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，选项B表述正确；因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，选项C表述正确；与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益，选项D表述正确。

因此，本题选项ABCD正确。

答案选 ABCD

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1、华东公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下（不考虑增值税因素）：（1）2×21年3月，华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为6 000万元，预计使用80年，当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售；至2×21年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本1 800万元（不包括土地使用权成本）。（2）2×21年4月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为7 500万元，预计使用70年，华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让，2×21年末该宗土地使用权的公允价值为105 000万元。（3）2×21年5月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为9 000万元，预计使用80年。取得当日，董事会作出书面决议，将该土地使用权对外出租且持有意图短期内不再发生变化，年末该宗土地使用权的公允价值为12 000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于华东公司2×21年会计处理的表述中不正确的有（　）。 2、【2021】2×20年1月1日，甲公司开始自行研发一项用于生产P产品的新技术，研究阶段的支出为400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为600万元。2×20年7月1日，该新技术研发成功并立即用于P产品的生产。该新技术的预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限5年内每年准予在税前扣除的摊销费用为210万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×20年7月1日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有（  ）。 3、2×17年，甲公司发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）以甲公司生产的产品作为福利发放给职工，该产品的生产成本为1500万元，市场价格为1800万元；（2）为职工交纳200万元的“五险一金”；（3）根据职工入职期限，分别可以享受5至15天的年休假，当年未用完的带薪休假权利可以结转至下期1年，员工离职时无权获得现金。甲公司职工平均日工资为120元/人；（4）对管理人员实施2×17年度的利润分享计划，按当年度利润实现情况，相关管理人员可分享利润500万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×17年与职工薪酬有关会计处理的表述中，正确的有（   ）。 4、2×18年1月1日，高锋公司出售所持联营企业（华中公司）的全部30%股权，出售所得价款1 800万元。出售当日，高锋公司对华中公司股权投资的账面价值为1 200万元，其中投资成本为850万元，损益调整为120万元，因华中公司持有的非交易性权益工具投资公允价值变动应享有其他综合收益的份额为50万元，因华中公司所持丙公司股权被稀释应享有的资本公积份额为180万元。另外，高锋公司应收华中公司已宣告但尚未发放的现金股利10万元。不考虑税费及其他因素，下列各项关于高锋公司出售华中公司股权会计处理的表述中，正确的有（  ）。 5、（三）某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516 000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：     （1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12 000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12 000元。     （2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8 900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5 000元，通过银行转账实际发放工资502 100元。     （3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45 000元（不含价格），成本总额为30 000元。     （4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：     2012年3月份部门工资计算简表 部门 车间生产部门 车间管理部门 行政管理部门 销售部门 施工部门 合计 金额 258 000 29 700 63 400 74 100 59 800 485 000     假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。     要求：     根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示） 4.根据资料（4），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是（    ）。      6、（三）某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516 000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：     （1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12 000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12 000元。     （2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8 900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5 000元，通过银行转账实际发放工资502 100元。     （3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45 000元（不含价格），成本总额为30 000元。     （4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：     2012年3月份部门工资计算简表 部门 车间生产部门 车间管理部门 行政管理部门 销售部门 施工部门 合计 金额 258 000 29 700 63 400 74 100 59 800 485 000     假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。     要求：     根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示） 2.根据资料（3），下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（    ）。      7、（三）某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516 000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：     （1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12 000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12 000元。     （2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8 900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5 000元，通过银行转账实际发放工资502 100元。     （3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45 000元（不含价格），成本总额为30 000元。     （4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：     2012年3月份部门工资计算简表 部门 车间生产部门 车间管理部门 行政管理部门 销售部门 施工部门 合计 金额 258 000 29 700 63 400 74 100 59 800 485 000     假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。     要求：     根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示） 1.根据资料（1），下列各项中，该企业会计处理正确的是（     ）。     

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