客服服务
收藏本站
手机版

ACCA(PM)科目考点梳理:转移定价

发布时间:2021-03-23 15:20 责编:小会
打印

  众所周知,ACCA考试划分了多个科目,其中在PM科目里有一个比较重要的考点使考生们经常失分,这就是Transfer price(转移定价),对此,会计网就为大家重点梳理一下这个常考点。

ACCA(PM)科目考点梳理

  首先,我们要知道转移定价存在的大背景是什么。也就是同一家企业里面有两个部门,假设是AB,然后A生产的产品,刚好B部门也需要。所以我们可以把A部门就看成是一个供应商(supplying),B部门看成是一个采购方(buying)。因此AB之间会发生商品的内部转移。那么在这笔交易中,应该以一个什么样的价格(也就是转移价格)成交呢?

  有两种情况:

  1. Corporate policy first

  也就是说“company policy determines the transfer price”,但是这只是一个内部转移价格,规定好的价格,不涉及企业内部两个部门之间的协商。

  2. Divisional autonomy first

  我们接下来要研究的都是以此为大前提的。我们默认AB两个部门都是高度自治,要站在自己部门的角度考虑自身的利益的,双方会进行一个协商的过程,找到双方都能接受的“transfer price”。

  综上,找准一笔交易的供货方和采购方是我们做转移定价的第一步。

  明确角度

  站在A的角度,肯定是希望以越高的价格卖给B越好,相当于说是没有上限的,因此要考虑的就是A最低的心理防线,minimum price.

  站在B角度,肯定是希望以越低的价格采购越好,相当于说是没有下限的,因此要考虑的就是B最高的心防线,maximum price.

  因此transfer price就是在minimum price和maximum price之间,可协商。

  公式

  1)站在A (供应商)的角度

  情景一:spare capacity

  Minimum acceptable price:marginal cost

  当A部门还有多余的产能时,比如外部市场只需要1500件产品,但是A可以生产2000件,那么A部门肯定希望多生产出来的5000件也能卖出去,毕竟固定成本已经花出去了,所以他就要卖给B部门,此时A部门就想着不管怎么样,以成本价卖出也可以,那么这个成本价是多少呢?是total cost吗?这里要注意,是不包括固定成本的,因为A部门的厂房机器等固定成本,无论生产多少件,这些成本都是要发生的,因此A能接受卖给B的最低价格就是所有的变动成本,或者说是边际成本Marginal cost.

  情景二:full capacity

  Minimum acceptable price:Market price-potential saved cost

  当A部门没有多余的产能,比如外部市场需要1500件,A最多也就生产1500件,那么这个时候A部门如果计划把产品卖给B部门,肯定不能让自己吃亏,因为能接受的最低价格就是按照市场价格卖给B.那么在这里,还有一个小点要注意,就是A卖给B的时候,是同公司内部的,所以一些产品运输费用就可以节省了,因此卖给B的时候,定价可以稍微再市价的基础上再低一点,也就是Market price-potential saved cost.

  2)站在B (采购方)的角度

  作为采购方的话,制定能够接受的最高价格,可以从这两个方向思考

  方向一:

  Maximum acceptable price:minimum market price

  如果A的报价高于市场最低价,那么B肯定不会同意,一定就从外部市场买了。因此得出结论:minimum market price

  方向二:

  Maximum acceptable price: selling price of finished goods -further processing cost

  B从A买来产品之后会继续加工生产,然后把最终的产成品(finished goods)卖出去,那么可以从finished goods的利润角度出发。首先finished goods的total cost是cost1(transfer price)+cost 2 (further process cost),finished goods 的收入是sales price ,从盈利性角度看,我么可以列出不等式:transfer price+further process cost<= sales price of finished goods

  移项,可得transfer price<=sales price of finished goods-further process cost

  综上,B能够接受的最大价格就是方向一(minimum market price)和方向二 (sales price of finished goods-further process cost ),两者取低。

  最后,我们整理一下transfer price 的公式:

  Minimum:(supplying)

  spare capacity:MC

  full capacity: Market price-potential saved cost

  Maximum:(buying)

  lower of (1) lowest market price-potential internal cost saved

  (2) selling price of finished goods-further processing cost

  希望大家能够结合实际情景记忆公式,不要死记硬背噢~

  来源:ACCA学习帮

来源:
0
+1
文章版权会计网kuaiji.com所有,未经许可不得转载。

相关文章

扫码关注“ 会计小助手公众号
点击菜单“
XXXX ”→订阅即可
(微信需绑定公众号才能成功接收提醒)
2021注会报名入口开通后,将及时给您发送微信通知
敬请关注

回到顶部

未登录