ACCA重要考点解析：Loss的抵减规则

　　在ACCA考试中，同学们每逢TX(UK)这门课时，遇到loss该知识点都会很头大，对此，会计网今天就讲讲在考前如何快速梳理清楚每一种亏损Loss的抵减规则。

　　Income Tax

　　Trading loss

　　1. Loss relief against net income (可选)

　　抵减当年或/和去年的扣减PA之前的total income

　　四种方案可选：先今年后去年，先去年后今年，只今年，只去年

　　抵减非trading income，全额抵减，但注意不能超过Cap。上限为以下两者取高: £50,000或者25%*(person's total income - gross personal pension contributions)

　　抵减trading income，全额抵减

　　2. Carry forward loss relief

　　未使用或用完剩下的自动带到未来，直到用完为止

　　抵减未来的Trading income，必须全额抵减

　　3. Trading losses relieved against capital gains (可选)

　　抵减金额为以下两者取低：Trading loss – general income 或者Capital gain – current capital loss – capital loss brought forward(全额)

　　4. Early trade loss relief(可选)

　　开始经营前四个tax year，任意一年的trading loss 可以抵减过去三年的扣减PA之前的total income

　　全额抵减，无cap，从最早的一年开始，三年都要抵减

　　注意开始经营前三个tax year的税务期间，loss 不可以overlap

　　5. Terminal loss relief(可选)

　　计算出Terminal loss，从最近的一年开始抵减过去三年的Trading profit

　　全额抵减

　　Property loss

　　带到未来抵减未来产生的Property income，必须全额抵减

　　普通租赁loss只能抵减普通租赁收入，FHL loss抵减FHL 收入

　　Capital Gain Tax

　　Capital loss

　　当年的Capital loss 必须全额抵减

　　Capital loss brought forward 过去年份带来的Capital loss 只需将今年的capital gain 降低到AE金额即可

　　Corporation Tax

　　Trading loss

　　五种方案任选其一

　　1. Current period relief only

　　2. Current period relief, then carry back relief

　　3. Current period relief, then carry forward relief

　　4. Current period relief, then carry back relief, then carry forward relief

　　5. Carry forward relief only.

　　Current period relief

　　抵减产生loss 的Accounting period 的扣减QCD之前的total profit

　　全额抵减

　　Carry back relief

　　先做Current period relief之后才可以Carry back relief

　　抵减产生loss 的Accounting period 开始之前12个月内的扣减QCD之前的total profit

　　全额抵减

　　Carry forward relief

　　抵减Accounting period里的扣减QCD之前的total profit

　　抵减金额随意

　　Property loss

　　必须全额抵减产生loss 的Accounting period内的扣减QCD之前的total profit

　　剩余loss 自动带到未来，抵减Accounting period里的扣减QCD之前的total profit，抵减金额随意

　　Capital loss

　　必须全额抵减产生loss 的Accounting period内的capital gain

　　剩余loss 带到未来必须全额抵减capital gain

　　来源：ACCA学习帮