往来款项清查方法全解析

　　往来款项清查是保障企业资产安全、规避税务风险的核心环节，也是《初级会计实务》高频考点之一。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。

　　往来款项清查的标准化流程

　　往来款项清查需遵循以下标准化流程：

　　资料准备：

　　整理所有往来科目明细账（应收账款、应付账款、预收账款等），确保总账与明细账余额一致。

　　编制“往来款项对账单”（一式两联），列明对方单位名称、业务内容、金额及账期。

　　示例：某企业向供应商A发送对账单，核对2024年采购款余额50万元，要求对方盖章确认回传。

　　对账确认：

　　通过函证（邮寄/电子函）或现场对账，要求对方核实数据并盖章退回。若存在差异，需附差异说明。

　　实操提示：初级会计考生需掌握《企业会计准则第22号——融工具确认和计量》中关于债权债务确认的规定。

　　差异分析与调整：

　　对未达账项（如已付款未记账、已发货未开票），编制“往来款项余额调节表”；对有争议款项，需调取合同、物流单等原始凭证核查。

　　结果处理与报告：

　　编制“往来款项清查报告单”，注明相符金额、差异金额及处理意见，报管理层审批后调整账务。

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　　分科目清查的操作要点

　　1.应收账款清查

　　核心动作：

　　结合销售合同条款，催收逾期账款并纳入绩效考核；

　　通过账龄分析法评估坏账风险（如逾期1年以上计提50%坏账准备）。

　　风险案例：某公司应收账款余额占全年收入40%（远超合理账期3个月），稽查发现虚增收入挂账，补税罚款120万元。

　　2.其他应收款清查

　　三类高危款项处理：

　　股东借款：超1年未归还需按“股息红利所得”扣缴20%个税。

　　员工借支：差旅备用金需在报销期内冲销，避免白条抵库；

　　外部押金：查验押金收据原件，到期未退还的及时催收。

　　3.预收账款与应付账款清查

　　预收账款：

　　核实货物是否发出/服务是否完成，避免隐匿收入（如预收100万元货款未结转收入，补缴增值税13万元）。

　　应付账款：

　　长期挂账的应付款（超3年），若债权人失联需转入“营业外收入”缴纳企业所得税；

　　暂估入账：汇算清缴前必须取得发票，否则纳税调增（如暂估材料费50万元无票，补缴所得税12.5万元）。