某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，适用的所得税税率均为25%。2013年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元（假定在此之前母公司对其子公司的应收款项余额为0），2014年年末该应收账款余额增至5000万元。下列母公司2014年编制合并财务报表的分录中，正确的有（ ）。
A: 借：应付账款5000贷：应收账款5000
B: 借：应付账款1000贷：应收账款1000
C: 借：应收账款——坏账准备150贷：未分配利润——年初120资产减值损失30
D: 借：未分配利润——年初30所得税费用7.5贷：递延所得税资产37.5
【解析】本年年初内部应收账款余额为4000万元，因其计提的坏账准备的余额为120万元（4000×3%），年末应收账款余额为5000万元，坏账准备的余额150万元（5000×3%）编制抵销分录时应将其全部抵销。本年末因该内部应收款项而编制的抵销分录为：
借：应付账款 5000
贷：应收账款 5000
借：应收账款——坏账准备 150
贷：未分配利润——年初 120
资产减值损失 30
借：未分配利润——年初 30
所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 37.5
答案选 ACD
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