某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，适用的所得税税率均为25%。2013年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元（假定在此之前母公司对其子公司的应收款项余额为0），2014年年末该应收账款余额增至5000万元。下列母公司2014年编制合并财务报表的分录中，正确的有（　　）。

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题目

【多选题】

A: 借：应付账款5000贷：应收账款5000

B: 借：应付账款1000贷：应收账款1000

C: 借：应收账款——坏账准备150贷：未分配利润——年初120资产减值损失30

D: 借：未分配利润——年初30所得税费用7.5贷：递延所得税资产37.5

答案解析

【解析】本年年初内部应收账款余额为4000万元，因其计提的坏账准备的余额为120万元（4000×3%），年末应收账款余额为5000万元，坏账准备的余额150万元（5000×3%）编制抵销分录时应将其全部抵销。本年末因该内部应收款项而编制的抵销分录为：
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　 150
　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　 120
　　　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5

答案选 ACD