某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%。2016年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元（假定在此之前母公司对其子公司的应收款项余额为0），2017年年末该余额增至5000万元。母公司2017年编制合并财务报表时就上述事项应抵销的递延所得税资产金额为（　　）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%。2016年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元（假定在此之前母公司对其子公司的应收款项余额为0），2017年年末该余额增至5000万元。母公司2017年编制合并财务报表时就上述事项应抵销的递延所得税资产金额为（　　）万元。

A: 30

B: 7.5

C: 37.5

D: 60

答案解析

【解析】2017年个别报表中递延所得税资产期末余额为37.5万元（5000×3%×25%），编制合并财务报表时应予全部抵销。

答案选 C

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1、某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%。2016年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元（假定在此之前母公司对其子公司的应收款项余额为0），2017年年末该余额增至5000万元。母公司2017年编制合并财务报表时就上述事项应抵销的递延所得税资产金额为（　　）万元。 2、某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，适用的所得税税率均为25%。2013年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元（假定在此之前母公司对其子公司的应收款项余额为0），2014年年末该应收账款余额增至5000万元。下列母公司2014年编制合并财务报表的分录中，正确的有（　　）。 3、母公司和子公司的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2012年内部应收账款期初余额为0，期末余额为1 500万元。税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。2012年就该项内部应收账款涉及递延所得税所编制的抵销分录是（　）。 4、丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8%。2015年初“坏账准备”账户的贷方余额为68 000元；2015年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为950 000元；2016年客户乙单位破产，所欠款项中有6 000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为900 000元；2017年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元，年末应收款项余额为1 000 000元。则该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入信用减值损失的金额为（）元。 5、母公司和子公司的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2012年内部应收账款期初余额为0，期末余额为1 500万元。税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。2012年就该项内部应收账款涉及递延所得税所编制的抵销分录是（　）。 6、母公司和子公司的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2012年内部应收账款期初余额为0，期末余额为1 500万元。税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。2012年就该项内部应收账款涉及递延所得税所编制的抵销分录是（　）。 7、【2707310】乙公司为甲公司唯一控制的子公司，甲公司个别财务报表期末应收票据余额为3000万元，其中有1000万元为应收乙公司票据，乙公司个别财务报表期末应收票据余额为1500万元（均为应收第三方款项），假定不考虑坏账，甲公司期末编制合并财务报表中应收票据应列示的金额为（）。 8、2018年 3月,母公司以1 000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧 ,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为 25%，则编制 2018年合并财务报表时 ,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　）万元。 9、【2708010】甲公司是乙公司的母公司，2x20年末，甲公司个别报表中对乙公司应收账款余额为500万元，计提坏账准备50万元；应收票据中应收乙公司票据余额为200万元，计提坏账准备20万元，乙公司个别报表中有应付甲公司账款500万元和应付甲公司票据200万元。2x21年，甲公司未收回上述款项，且又通过赊销的方式向乙公司销售一批存货，售价100万元，针对乙公司的应收账款累计计提坏账准备135万元，当期补提坏账准备85万元；针对乙公司的应收票据累计计提坏账准备50万元，当期补提坏账准备30万元。2x21年末合并报表中下列抵销分录正确的有（）。 10、由于企业应收及预付款项均属于债权，因此，都存在发生坏账损失的风险，按现行制度规定都可以提取一定比例的坏账准备。（　　）

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