2024高级经济师案例分析题：增值税的计算

　　高级经济师考试题量并不大，都是主观题，这里小编整理了2024高级经济师案例分析题：增值税的计算，一起来练习看看吧！

　　【案例题】

　　生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2020年3月有关生产经营业务如下（假设相关票据均符合税法的规定）：

　　（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元（含增值税价格，与销售货物不能分开）。

　　（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29万元。

　　（3）将试制的一批新产品用于本企业厂房装修；成本价为20万元，国家税务总局规定的成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

　　（4）销售2015年10月份购进的进口设备5台，开具增值税专用发票，上面注明取得销售额每台1万元。

　　（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额7.8万元，另外支付购货的运输费用6万元（不含税价），取得运输公司开具的增值税专用发票。

　　（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元（不含税价），取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

　　问：计算外购免税农产品应抵扣的进项税额。

　　答：

　　外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（30×9%＋5×9%）×（1－20%）＝2.52（万元）

　　提示：购进农产品未明确用途，先按9%抵扣，使用时再按用途确定是否加计扣除1%。

　　其中20%用于职工福利的属于外购用于集体福利不得抵扣进项税。

　　问：计算自用新产品的销项税额。

　　答：销项税额＝0；

　　新产品用于本企业厂房装修属于自产产品用于在建工程，不视同销售，不计算缴纳增值税。

　　问：计算销售使用过的进口设备销项税额或应纳税额

　　答：

　　销售进口设备销项税额＝1×13%×5＝0.65（万元）

　　如果在购入时已经抵扣过进项税（2009年以后默认抵扣过），销售自己使用过的固定资产应选择一般计税。

　　问：计算外购货物应抵扣的进项税额。

　　答：

　　外购货物应抵扣的进项税额＝7.8＋6×9%＝8.34（万元）