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持有至到期投资借贷方向是什么

2022-12-09 18:15  责编:家谊  浏览:643
来源 会计网
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  持有至到期投资属于资产类科目,借贷方向为借方登记持有至到期投资的增加,贷方登记持有至到期投资的减少,其期末借方余额,反映企业持有至到期投资的摊余成本。其明细账户按照“成本”、“利息调整”和“应计利息”设置。

持有至到期投资借贷方向是什么

持有至到期投资核算什么

  1、持有至到期投资科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。

  2、持有至到期投资科目可按持有至到期投资的类别和品种,分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

持有至到期投资会计分录

  持有至到期投资的会计分录如下:

  (1)持有至到期投资的取得:

  借:持有至到期投资——成本(面值)

    应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)

    持有至到期投资-利息调整(差额溢价发行)

    贷:其他货币资金(买价)

      持有至到期投资——利息调整(差额折价发行)

  (2)持有至到期投资的利息收入:

  借:应收利息(票面利息=面值×票面利率)(分期付息到期还本)

    持有至到期投资-应计利息(票面利息)(到期一次还本付息)

    贷:投资收益(实际利息=期初摊余成本×实际利率)(实际利息)

      持有至到期投资-利息调整(实际利息-票面利息)(差额,可借可贷)

  同时:

  借:其他货币资金

    贷:应收利息

  (3)持有至到期投资的减值:

  ①确认减值损失时:

  借:资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备

    贷:持有至到期投资的减值准备

  ②确认减值损失的转回时:

  借:持有至到期投资的减值准备

    贷:资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备

  (4)持有至到期投资的出售:

  借:其他货币资金等(实际取得的价款)

    持有至到期投资减值准备

    持有至到期投资——利息调整(余额,可借可贷)

    贷:持有至到期投资——成本(面值)

      持有至到期投资——应计利息(累计利息)

      投资收益(差额,可借可贷)

持有至到期投资的解释

  持有至到期投资指到期日和回收金额固定或可确定,且持有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。企业报表中“持有至到期投资”一般都是各类债券。

  下列非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资:

  1、初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产;

  2、初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产;

  3、贷款和应收款项。

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