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年终奖计提与实发的差异是怎样处理的?

2021-03-16 18:50  责编:小玲  浏览:2857
来源 会计网
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  企业发放的年终奖,应通过应付职工薪酬—奖金科目进行会计核算,对于计提与实发之间的差异,会计人员应如何处理?

年终奖计提与实发

  年终奖计提与实发的差异的处理方法

  年终奖计提与实发的差异需要根据实际原因来进行处理,如果是计提的金额比实发的金额多了,则用红字金额的分录冲减多计提的部分,如果计提的金额小于实际发放的金额,则补充计提差异的部分。需要注意的是,如果是跨年度发放的,则可能会影响企业的年度报表。

  年终奖计提与发放的账务处理

  计提年终奖金的分录:

  借:销售费用/管理费用/主营业务成本—奖金

         贷:应付职工薪酬—奖金

  发放年终奖金时的会计分录:

  借:应付职工薪酬—奖金

         贷:应交税费—应交个人所得税

                银行存款

  年终奖属于职工福利吗?

  年终奖不属于职工福利。年终奖和福利费两者之间不是从属关系,而是并列关系。文件依据 《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定: 企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的、各项现金补贴和非货币性集体福利。

  因此,年终奖不属于职工福利。年终奖计提时,贷方应计入“应付职工薪酬—奖金“科目,而不是”应付职工薪酬—福利费“。

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