产品销售后发生修理费的账务处理

不得抵扣的进项税额是指，纳税人在购进货物、接受加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，所支付的增值税额中，不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的部分，不能从销项税额中抵扣。例如，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 　　此外，还有一些特殊情况下，进项税额也不能抵扣。例如，纳税人购进的旅客运输服务，对应的进项税额不得抵扣；贷款服务利息支出进项税额也不得抵扣，因为不符合增值税链条关系。

混合销售行为与兼营行为是税收征管中的两个重要概念，它们在实际操作中容易混淆。本文将对这两个概念进行详细解析，帮助纳税人更好地理解和遵循税收政策。 　　一、混合销售行为 　　混合销售行为是指纳税人在同一纳税期内，既销售货物又提供劳务的行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人从事混合销售行为的，应当按照销售额的比例分别计算货物和劳务的应纳税额，然后合并缴纳增值税。 　　具体操作步骤如下： 　　1.确定混合销售行为的销售额：纳税人应当将货物和劳务的销售额分别计算，不得重复计算。 　　2.计算货物和劳务的应纳税额：纳税人应当按照货物和劳务的销售额比例，分别计算货物和劳务的应纳税额。 　　3.合并缴纳增值税：纳税人应当将货物和劳务的应纳税额合并，按照增值税税率计算应缴纳的增值税税款。 　　二、兼营行为 　　兼营行为是指纳税人在生产经营过程中，既从事生产、加工、修理、修配等主营业务，又从事其他非主营业务的行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人从事兼营行为的，应当分别计算主营业务和其他业务的应纳税额，然后合并缴纳增值税。 　　具体操作步骤如下： 　　1.确定兼营行为的销售额：纳税人应当将主营业务和其他业务的销售额分别计算，不得重复计算。 　　2.计算主营业务和其他业务的应纳税额：纳税人应当按照主营业务和其他业务的销售额比例，分别计算主营业务和其他业务的应纳税额。 　　3.合并缴纳增值税：纳税人应当将主营业务和其他业务的应纳税额合并，按照增值税税率计算应缴纳的增值税税款。 　　三、混合销售行为与兼营行为的区分 　　混合销售行为与兼营行为的主要区别在于： 　　1.混合销售行为涉及的是同一纳税期内的货物和劳务，而兼营行为涉及的是不同纳税期内的主营业务和其他业务。 　　2.混合销售行为需要按照销售额的比例分别计算货物和劳务的应纳税额，而兼营行为需要按照主营业务和其他业务的销售额比例分别计算应纳税额。

固定资产取得核算与税法差异分析及操作实务课程是一门专门针对固定资产在初始计量、后续计量和处置过程中的会计处理与税务处理差异进行深入探讨的课程。该课程将详细比较固定资产在取得、计提折旧、计提减值准备等过程中产生的税会差异，以及这些差异如何影响固定资产的账面价值与计税基础。