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领取库存商品自用的会计分录怎么写?

2021-09-15 19:24  责编:小贤  浏览:3177
来源 会计网
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  生产企业生产的产品,除了用于出口外,有时还会自用,发生领取库存商品自用的情况时,会计人员该怎么写会计分录?

领取库存商品自用分录

  领取库存商品自用的会计分录

  1、自产自用销售产品,在税务上要视同销售处理:

  借:销售费用

         贷:应交税费——增值税(销项税额)

                库存商品(成本价)

  2、收不回来的账,直接计入资产减值损失科目:

  有坏账损失的

  借:坏账损失

         贷:应收账款

  没有坏账损失的

  借:资产减值损失

         贷:应收账款

  3、购进的产品应当转出进项税额,自制的产品应当视为销售。不属于销售的,应当从进项税额中转出:

  借:管理费用

         销售费用

         贷:应付职工薪酬

  借:应付职工薪酬——非货币型福利

         贷:库存商品

                应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  借:管理费用

         贷:库存商品

                应交税费——应交增值税(进项税转出)

  4、依据《关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》的相关规定:企业将自已生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告样品、职工福利等方面,是一种内部结转关系,不存在销售行为,不符合销售成立的条件。因此,会计上不作销售处理,而按成本转账:

  借:销售费用

    贷:库存商品——产品

  5、依据《企业会计制度》规定:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等,应视同销售物资计算应交增值税:

  借:营业外支出

    贷:库存商品——产品

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  应交税费是什么?

  应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等。

  企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费)。企业应通过“应交税费”科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

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视同销售经营行为及销售额的确定
视同销售经营行为是指某些特定的商品或服务,虽然在法律上不属于销售行为,但是按照税收政策的规定,需要将其视为销售行为进行征税。这些商品或服务通常包括以下几个方面:   1.自用物品的出租:例如将个人拥有的住房、车辆等出租给他人使用,需要按照租金收入缴纳相应的税款。   2.自有土地、房屋的出租:例如将个人拥有的土地、房屋等出租给他人使用,需要按照租金收入缴纳相应的税款。   3.自有专利权、商标权的许可使用:例如将个人拥有的专利权、商标权许可他人使用,需要按照许可费收入缴纳相应的税款。   销售额的确定是视同销售经营行为中非常重要的一个环节。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,纳税人应当按照实际销售额计算应纳税额。具体来说,销售额包括以下几个方面:   1.商品销售收入:指纳税人销售货物所取得的全部价款和价外费用,包括货款、运费、保险费、包装费等。   2.服务收入:指纳税人提供劳务所取得的全部价款和价外费用,包括服务费、咨询费、培训费等。   3.特许权使用费收入:指纳税人许可他人使用自己的专利、商标等知识产权所取得的全部价款和价外费用。   需要注意的是,对于某些特殊的商品或服务,其销售额的确定可能会受到一些限制或调整。例如,对于农产品的销售,国家会根据不同的地区和季节制定相应的最低收购价;对于文化艺术品的销售,国家会对其销售额进行一定的税收优惠等。因此,在进行视同销售经营行为时,纳税人需要仔细了解相关的税收政策和规定,确保销售额的计算准确无误。
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