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收到购货方销项红字发票的账务处理怎么做?

2021-11-14 10:13  责编:小吟  浏览:932
来源 会计网
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  增值税一般纳税人开具增值税专用发票后由于退货、开票内容出现错误等情况,都要向税务机关申请开具红字发票进行冲销。那么收到购货方销项红字发票的账务处理该怎么做?

销项红字发票做账

  收到购货方销项红字发票的会计分录

  1、购买方

  借:原材料/库存商品(红字金额)

    应交税费——应交增值税——进项税额(红字金额)

    贷:应付账款(红字金额)

  2、销售方

  借:主营业务收入(红字金额)

    贷:应交税费——应交增值税(红字金额)

  注意已结转成本的,还要冲回

  什么是应交税费?

  应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等。

  企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费)。企业应通过“应交税费”科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

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开具增值税发票的注意事项
开具增值税发票时,需要注意以下事项:   1.项目填写齐全,全部联次一次填开,上、下联的内容和金额一致。   2.字迹清楚,不得涂改。如填写有误,应另行开具专用发票,并在误填的专用发票上注明"误填作废"四字。   3.购货方单位名称不得漏字不得有错字,纳税人识别号为统一社会信用代码,地址、电话为注册地址(非经营地址)及在税务机关等级的电话,开户行及账号为企业基本开户行及账号。   4.货物或应税劳务、服务名称应按照实际情况填写,要与实际业务相符与税率相符。不可以填写办公用品、日用品、食品等。   5.货物等实物有规格型号、单位、数量、单价必填,且必须与实际相符。   6.发票联和抵扣联加盖单位发票专用章,不得加盖其他财务印章。根据不同版本的专用发票,财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左下角或右下角,覆盖"开票单位"一栏。发票专用章使用红色印泥。   7.纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货单位栏戳记。不得手工填写"销货单位"栏,用手工填写的,属于未按规定开具专用发票,购货方不得作为扣税凭证。专用发票销货单位栏戳记用蓝色印泥。   8.准确获取公司的开票信息,包括公司名称、公司纳税识别号、公司地址、公司开户银行以及银行账号、公司联系方式。   以上注意事项直接关系到企业的规范管理,因此在开具增值税发票时必须严格遵守。
一般纳税人开具红字发票如何填写申报表
一般纳税人开具红字发票时,在填写申报表方面需要注意以下几个要点:   1.红字发票的含义:红字发票通常是指因为退货、折扣等原因需要冲减原蓝字发票金额的发票。在增值税申报表中,红字发票的金额应该作为负数填入相应的销项税额栏目中。   2.申报表的填写:在《增值税纳税申报表》中,应当将红字发票的金额填入“当期销项税额”栏目中,并确保该金额以负数形式体现,以反映减少的销项税额。   3.简易计税方法:如果一般纳税人采用简易计税方法,那么在填写申报表时,红字发票的处理方式与常规计税方法有所不同。需要注意的是,红字发票部分的税款应当从原申报的税款中扣除。   4.免税业务处理:对于享受免税业务后期开具红字发票的情况,应当在申报时将其视为一张免税发票进行处理,并据此分析填列纳税申报表。   5.报表的对应关系:在填写申报表时,一般纳税人应注意第1行的“合计”数值应与申报表主表第23行的“一般项目”列“本月数”相对应。而小规模纳税人则应确保第1行的“合计”数值与申报表主表第16行的“本期应纳税额减征额”“本期数”一致。   6.期末余额的计算:在申报表的“期末余额”栏目中,应根据表中所列的公式进行填写,确保数据的准确性。   总的来说,在实际操作中,建议财务人员在填写申报表前,仔细阅读税务局发布的最新申报指南和相关规定,确保正确理解红字发票的处理方式,避免因填写错误而导致的税务问题。同时,如果对申报表的填写有疑问,可以咨询专业的税务顾问或直接联系税务机关获取帮助。
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