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补缴上一年企业所得税的会计分录怎么做?

2021-12-29 21:18  责编:小蓝  浏览:1164
来源 会计网
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  会计人员对于企业上一年的所得税进行补缴时,一般计入应交税费、银行存款、以前年度损益调整等科目来核算,具体的会计分录该怎么写?

补缴上一年企业所得税分录

  补缴上一年企业所得税的会计分录

  补缴时:

  借:应交税费——应交企业所得税

    贷:银行存款

  补提时:

  借:以前年度损益调整

    贷:应交税费——应交企业所得税

  结转以前年度损益调整:

  借:利润分配——未分配利润

    贷:以前年度损益调整

  什么是以前年度损益调整?

  以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告,以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项,以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

  什么是应交税费?

  应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等。

  企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费)。企业应通过“应交税费”科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。 

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