对于小微企业而言，按规定可享有工会经费全额返还的政策优惠。那么对于上级工会返还的工会经费，是否需要缴纳企业所得税？
答：上级工会返还的工会经费，无需缴纳企业所得税。
处理上级工会返还的工会经费时，可分以下两种情况：
1、企业专门设立了工会组织，并且单独核算的，则可以将返还的工会经费资金直接转为企业工会组织的收入，工会单独进行核算。
2、企业规模较小，工会组织不健全以及未单独进行核算的，则对于返还的工会经费，可借记银行存款科目，贷记其他应付款。企业若发生了工会活动经费的，则直接从“其他应付款”中列支。
工会经费的企业所得税前扣除比例
企业拨缴的工会经费，其中不超过工资薪金总额2%的部分，允许税前扣除。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十一条
企业没有成立工会，还需要缴纳工会经费吗？
企业没有成立工会，也是需要缴纳工会经费的。
一般没有成立工会的企事业单位缴纳的工会经费，称为工会筹备金。可做以下账务处理：
1、计提时
借：管理费用——工会经费
贷：应付职工薪酬——工会经费
借：应付职工薪酬——工会经费
贷：其他应付款——上级工会
2、缴纳时
借：其他应付款——上级工会
贷：银行存款
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