母公司代垫子公司开办费用并取得发票如何税前扣除？

　　A公司于2021年1月份成立了一家全资子公司，在该子公司成立期间，发生的开办费由A公司代为支付，并且开具发票的抬头也为A公司。请问A公司作为母公司，代垫子公司开办费的相应支出应如何在企业所得税税前扣除？

　　答：根据《企业所得税法》第八条以及《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业实际发生的与取得收入直接相关的支出、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　由于母公司代垫的支出，并不属于母公司的合理支出，因此，不能在母公司企业所得税税前扣除。

　　又根据国家税务总局北京市税务局发布的《企业所得税实务操作政策指引》附件《企业所得税实务操作政策指引(第一期)》第10问提及到，考虑到新企业在筹建期间未办理工商登记和税务登记,其发生的筹建费用由出资方或筹备组垫付，税前扣除凭证抬头为出资方或筹备组符合经营常规，所以在确认筹建支出真实且与筹备的新企业相关的情况下，可凭抬头为出资方或筹备组的扣除凭证在新企业税前扣除。

　　综上，依据北京市税务局的规定，A公司的全资子公司成立后，可凭抬头为A公司的垫付费用发票等税前扣除凭证在企业所得税税前扣除。

　　特别提醒：上述做法仅是北京税务局的参考做法，如果非北京市的企业发生类似业务，建议与主管税务机关沟通相关处理口径。