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2021年取得以前年度的费用发票如何税前扣除?

2021-01-20 10:30  责编:小霞  浏览:1358
来源 会计网
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  公司2017年开始发生一笔业务,对方一直未开具发票,在多次沟通协商下现在同意给我们开具发票,请问在今年取得对应发票是否可以在2021年度企业所得税税前列支?

以前年度费用

  答:根据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定:

  根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

  企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

  亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。

  因此,企业发生往年实际发生的、可税前扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

  根据描述,我们理解上述款项是属于实际发生、可税前扣除的支出,需要贵司出具专项申报及说明后,追补至实际发生的年度即2017年,而不是现在发票开具的年度2021年。

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