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当月进项税额会计分录如何编制?

2021-07-14 16:55  责编:小玲  浏览:706
来源 会计网
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  企业在生产经营过程中采购原材料或库存商品时,会发生进项税额,进项税是可以抵扣销项税的。那么进项税的会计分录怎么做?

进项税额分录

  进项税额的会计分录

  一般纳税人购入产品取得增值税专用发票的时候,取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款,将进项税额计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。

  会计分录为:

  借:库存商品

        应交税费——应交增值税(进项税额)

        贷:银行存款

  进项税转出会计分录

  企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣。

  用于非应税项目,进项税额转入相关的项目,比如用于在建不动产时的会计处理:

  借:在建工程

        贷:原材料

                应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理:

  借:生产成本-X产品(税法规定的免税产品)

         贷:原材料

              应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  用于集体福利和个人消费的进项税额转出:

  借:应付职工薪酬-职工福利费

        贷:原材料

              应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理,发现非正常损失时:

  借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

        贷:库存商品

  短缺商品经查属人为,损失由个人承担的,其会计处理:

  借:其他应收款

        贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

              应交税费-应交增值税(进项税额转出)

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进项税额抵扣实操的风险和应对
进项税额抵扣是增值税纳税人在缴纳增值税时,依照规定从购进货物、接受劳务等发生的支出中扣除的进项税额。但在实际操作中,进项税额抵扣存在以下风险:   1.未准确界定抵扣范围:一些纳税人可能未能准确界定增值税进项税的抵扣范围,误以为尽量多抵扣进项税对企业有利,这可能导致不必要的税务风险。   2.税务风险处理不当:包括哪些情况不能抵扣而抵扣了,以及哪些能抵扣却没有抵扣的情况。此外,进项税额转出时的涉税风险处理也是需要注意的。   3.销项税核算问题:特别是视同销售收入的销项税确认问题,这也是一个涉税风险点。   4.小规模纳税人期间的问题:例如,小规模纳税人期间取得的增值税扣税凭证,转为增值税一般纳税人后是否可以抵扣进项税额。满足条件的可以抵扣,但要求小规模纳税人期间并未开展生产经营取得收入,并且未按照简易方法缴纳过增值税。   为了应对这些风险,企业应:   -加强内部管理,确保进项税额的真实性和合法性。   -定期进行税务培训,提高员工的税务意识和操作能力。   -与税务机关保持良好的沟通,及时了解最新的税收政策和法规。   -建立完善的税务风险管理体系,对税务风险进行有效的识别、评估和控制。
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