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进项税额转出会计分录怎么做?

2021-08-06 16:30  责编:小卓  浏览:7463
来源 会计网
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  一般来说,企业产生的进项税额都可以抵扣,但是如果出现了不能抵扣的情况,就需要将进项税额转出。那么企业进项税额转出的会计分录怎么做?

进项税转出分录

  进项税转出分录

  借:库存商品(原材料、在建工程、销售费用)

         贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)

  月底进行结转时:

  借:应交税费——应交增值税(进项税转出)

         贷:应交税费——应交增值税(未交增值税)

  《增值税暂行条例》第十条规定,当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于免税项目、个人消费、非应税项目、集体福利等情况时,其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

  进项税额转出的情况根据企业购进货物、改变用途购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),其抵扣的进项税额可以通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目进行转入,并且是不予以抵扣。

  当纳税人受的应税劳务或购进的货物接不是用来反映增值税应税项目时候,而是用于集体福利、非应税项目、免税项目或用于个人消费等情况时,其进项税额就不能从该销项税额中进行抵扣。

  应交增值税怎么算?

  应交增值税的计算公式为:应纳税额=当期销售额×税率-当期进项税额。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物,不得从销项税额中抵扣。纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额。

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进项税额抵扣实操的风险和应对
进项税额抵扣是增值税纳税人在缴纳增值税时,依照规定从购进货物、接受劳务等发生的支出中扣除的进项税额。但在实际操作中,进项税额抵扣存在以下风险:   1.未准确界定抵扣范围:一些纳税人可能未能准确界定增值税进项税的抵扣范围,误以为尽量多抵扣进项税对企业有利,这可能导致不必要的税务风险。   2.税务风险处理不当:包括哪些情况不能抵扣而抵扣了,以及哪些能抵扣却没有抵扣的情况。此外,进项税额转出时的涉税风险处理也是需要注意的。   3.销项税核算问题:特别是视同销售收入的销项税确认问题,这也是一个涉税风险点。   4.小规模纳税人期间的问题:例如,小规模纳税人期间取得的增值税扣税凭证,转为增值税一般纳税人后是否可以抵扣进项税额。满足条件的可以抵扣,但要求小规模纳税人期间并未开展生产经营取得收入,并且未按照简易方法缴纳过增值税。   为了应对这些风险,企业应:   -加强内部管理,确保进项税额的真实性和合法性。   -定期进行税务培训,提高员工的税务意识和操作能力。   -与税务机关保持良好的沟通,及时了解最新的税收政策和法规。   -建立完善的税务风险管理体系,对税务风险进行有效的识别、评估和控制。
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