收入、费用、利润和产品成本-2026年税务师财务与会计必刷题

　　收入、费用、利润和产品成本是税务师《财务与会计》第十五章，平均分值15分，重点内容为收入的核算，其难度较大，建议结合案例辅助理解。会计网更新了《财务与会计》收入、费用、利润和产品成本章节必刷题，快来练习吧！

　　收入、费用、利润和产品成本单选题

　　甲公司与乙公司签订合同，在乙公司的一宗土地使用权上按乙公司的设计要求建造一栋办公楼。双方合同约定，在建造过程中乙公司有权修改办公楼的设计，并与甲公司重新协商设计变更后的合同价款；乙公司每月末按当月工程进度向甲公司支付工程款。如果乙公司终止该合同，已完成建造部分的办公楼归乙公司所有。根据上述资料，甲公司确认收入的时间点是（）。

　　A.办公楼建造完成时

　　B.签订合同时

　　C.提供服务的期间内

　　D.终止合同时

登录后查看答案答案：【解析】甲公司为乙公司建造办公楼，该办公楼位于乙公司的土地使用权上，终止合同时，已建造的办公楼归乙公司所有。这些均表明乙公司在该办公楼建造的过程中就能够控制该在建工程。甲公司提供的该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司应当在提供该服务的期间内确认收入。

　　下列各项费用和损失，不应计入管理费用的是（）。

　　A.行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用

　　B.因管理不善造成的存货盘亏损失

　　C.售后服务部门的职工薪酬

　　D.企业筹建期间发生的开办

登录后查看答案答案：C【解析】选项ABD，行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用、因管理不善造成的存货盘亏损失和企业筹建期间发生的开办费均计入管理费用。选项C，售后服务部门的职工薪酬应计入销售费用。

　　甲公司2018年11月15日收到购置环保设备的政府补贴款580万元，该补贴款用于直接冲减新购置设备实际成本。甲公司2018年12月20日以820万元价格购入一台不需要安装的环保设备，当月投入车间使用，预计可使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为12万元。2020年5月甲公司出售该台设备取得价款182万元。假定不考虑相关税费，甲公司因出售该设备增加的营业利润为（）万元。

　　A.29.76

　　B.25.76

　　C.0

　　D.35.76

登录后查看答案答案：A【解析】甲公司2019年计提折旧=（820-580-12）×6/（1+2+3+4+5+6）=65.14（万元）；甲公司2020年计提折旧=［（820-580-12）×5/（1+2+3+4+5+6）］×5/12=22.62（万元）；甲公司因出售该设备增加的营业利润=182-［（820-580）-65.14-22.62］=29.76（万元）

　　甲公司月初在产品定额工时为340小时，制造费用1 800元，本月发生制造费用3 400元。本月完工产品定额工时600小时。月末在产品定额工时300小时。制造费用按工时定额比例分配，则本月完工产品应分摊制造费用为（）元。

　　A.5 167

　　B.3 333

　　C.4 233

　　D.3 467

登录后查看答案答案：答案：D【解析】本月完工产品应分摊的制造费用=（1 800+3 400）/（600+300）×600=3 467（元）

　　收入、费用、利润和产品成本多选题

　　下列各项经济利益流入，应通过“营业外收入”科目核算的有（）。

　　A.收到扣缴个人所得税的手续费

　　B.无形资产转让的收入

　　C.固定资产因水灾而报废后的处置净收益

　　D.收到增值税出口退税款项E.接受非关联方的捐赠所得

登录后查看答案答案：CE【解析】选项A，收到扣缴个人所得税的手续费应通过“其他收益”科目核算。选项B，无形资产转让收入应通过“资产处置损益”科目核算。选项D，收到增值税出口退税款项应通过“应收出口退税款”核算。

　　下列关于交易价格的说法中，正确的有（）。

　　A.企业预期将退还给客户的款项不计入交易价格

　　B.在销售附有现金折扣条件下，如果最终产生现金折扣，应当冲减当期销售收入

　　C.合同中存在重大融资成分的，企业应当按照合同对价确定交易价格

　　D.客户支付非现金对价的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价确定交易价格

　　E.企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格

登录后查看答案答案：AB【解析】选项C，合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时，即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期限内采用实际利率法摊销；选项D，客户支付非现金对价的，企业应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格，非现金对价的公允价值不能合理估计的，参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格；选项E，应付客户对价的处理应分情况考虑，企业向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，应当将应付客户对价全额冲减交易价格。

　　下列关于各种成本计算方法的表述中，错误的有（）。

　　A.品种法主要适用于产品大量大批单步骤生产，或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产

　　B.分批法适用于产品单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产

　　C.分步法适用于产品大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的生产

　　D.平行结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产

　　E.逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的产品生产

登录后查看答案答案：DE【解析】逐步结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的企业；平行结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的企业；选项DE当选，选项ABC不当选。

备考资料ue_arc_bkzl
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　　收入、费用、利润和产品成本计算题

　　A公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×22年财务报告批准报出日为2×23年4月18日。A公司2×22年发生的有关销售业务如下：

　　（1）2×22年1月5日，与甲公司签订合同，销售单位成本为380元的W产品一批，协议约定如下：如果甲公司2×22年第一季度采购量不超过800件，每件产品销售价格为500元（不含增值税，下同）；如果第一季度采购量超过800件，每件产品销售价格为450元。甲公司1月实际采购80件，A公司当时预计其第一季度采购量不超过800件。

　　2×22年2月，甲公司因完成产能升级增加了W产品的采购量，当月采购600件，A公司重新预计其第一季度采购量将超过800件。截至2×22年3月末，甲公司第一季度实际采购量为960件。上述销售款项已全部结清并存入银行。

　　（2）2×22年10月，A公司向乙公司组合销售X、Y、Z产品。给予折扣后的交易总价为14万元（不含增值税，下同），产品总成本为10万元。X产品单独销售的售价为8万元，A公司经常以8万元的售价单独销售X产品；Y、Z资产组合经常以6万元的价格销售；Y产品以市场调整法估计的单独售价为2万元，Z产品以成本加成法估计的单独售价为6万元。A公司当月交付全部产品，乙公司以银行存款支付相关款项。

　　（3）2×22年3月1日，A公司和丙公司签署M产品的销售合同，每件售价为1 280元，无销售折扣和销售折让，销售数量为150件，单位成本为960元。当日A公司交付50件M产品，剩余M产品在3个月内交付。4月1日，市场上出现竞争产品，单价为每件1 050元。当日A公司与丙公司达成协议，将剩余的100件M产品按每件1 050元的价格销售。A公司于5月30日交付剩余产品，当日收到全部款项并存入银行。

　　（4）2×22年11月1日，A公司向丁公司销售200件N产品，单位售价为180元，单位成本为120元，产品已经发出，款项尚未收到。同时销售协议约定：丁公司应于2×22年12月31日支付货

　　款，在2×23年3月31日之前，丁公司有权退回没有损毁的N产品，并进行全额退款。A公司根据过去的经验估计，该批N产品的退货率为20%，2×22年12月31日，A公司重新估计的退货率为10%。2×23年3月31日，N产品实际退回15件。

　　假设上述交易均开具增值税专用发票。

　　不考虑其他因素，回答下列问题：

　　（1）针对事项（1），A公司2×22年2月应确认的主营业务收入为（）万元。

　　A.30

　　B.26.6

　　C.24.6

　　D.27

登录后查看答案答案：B【解析】A公司2月对甲公司的采购量进行了重新估计，按重新估计后的结果确定的交易价格为每件450元，因此，2月应确认的主营业务收入=（600+80）×450-80×500=266 000（元）=26.6（万元）

　　（2）针对事项（2），A公司组合销售应确认Z产品的售价（不含税）为（）万元。

　　A.6

　　B.1.5

　　C.4.5

　　D.5.5

登录后查看答案答案：C【解析】企业应当按照X、Y、Z的单独售价相对比例，将交易价格进行分摊，单独售价无法观察的，可以采用市场调整法、成本加成法、余值法估计单独售价。因此，组合销售应确认Z产品的售价=（14-8）×6/（2+6）=4.5（万元）

　　（3）针对事项（3），A公司将剩余100件M产品以每件1 050元销售，下列表述正确的有（）。

　　A.该变更属于交易价格变动

　　B.变更部分原合同终止，新合同订立

　　C.变更部分作为一份单独合同

　　D.该变更属于合同变更

　　E.变更部分作为原合同的一部分进行会计处理

登录后查看答案答案：BD【解析】事项（3）中，合同无折扣、折让等金额可变条款，该价格折让是市场条件的变化引发，该变化是A公司在合同开始日根据其所获得的相关信息无法合理预期的。由此导致的合同各方达成协议批准对原合同价格作出的变更，不属于可变对价，应作为合同变更进行会计处理，选项D当选，选项A不当选；该合同变更未增加可明确区分的商品，A公司已转让的50件M产品与未转让的100件M产品可明确区分，因此，该合同变更应作为原合同终止、新合同订立进行会计处理，选项B当选，选项CE不当选。

　　（4）针对事项（4），2×23年3月31日实际退回15件N产品，对A公司2×23年利润总额的影响为（）元。

　　A.300

　　B.600

　　C.0

　　D.900

登录后查看答案答案：C【解析】2×23年3月31日，N产品实际退回15件，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理，应调整2×22年的利润，对2×23年度利润总额的影响额为0。

　　（5）上述交易和事项，对A公司2×22年“应交税费——应交增值税（销项税额）”的影响为（）元。

　　A.101 010

　　B.100 659

　　C.101 530

　　D.100 542

登录后查看答案答案：B【解析】对A公司“应交税费——应交增值税（销项税额）”的影响=960×450×13%［事项（1）］+140 000×13%［事项（2）］+（1 280×50+100×1 050）×13%［事项（3）］+（200-15）×180×13%［事项（4）］=100 659（元）

　　（6）上述交易和事项，对A公司2×22年利润总额的影响额为（）元。

　　A.143 300

　　B.141 800

　　C.143 000

　　D.145 800

登录后查看答案答案：A【解析】对A公司2×22年利润总额的影响额=960×（450-380）［事项（1）］+（140 000-100 000）［事项（2）］+（1 280×50+1 050×100-960×150）［事项（3）］+（180-120）×（200-15）［事项（4）］=143 300（元）