所得税-2026年税务师财务与会计必刷题
所得税是税务师《财务与会计》第十六章，平均分值10分，本章知识的综合性比较强，难度比较大。会计网更新了《财务与会计》所得税章节必刷题，快来练习吧！
所得税单选题
下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（）。
A.持有的交易性金融资产持续升值
B.因债务担保形成税法不允许抵扣的预计负债
C.税收滞纳金
D.对应收账款计提坏账准
答案：D【解析】选项A，持有的交易性金融资产持续升值，税法不承认公允价值，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项B，因债务担保确认的预计负债，税法不允许抵扣，属于永久性差异；选项C，税收滞纳金，税法不允许扣除，属于永久性差异。
登录后查看答案关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。
A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债
C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产
D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资
答案：A【解析】内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产。
下列关于所得税会计处理的表述中，错误的是（）。
A.当企业所得税税率变动时，递延所得税资产的账面余额应及时进行相应调整
B.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债
C.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算
D.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
答案：B【解析】选项A，当企业所得税税率变动时，递延所得税资产的账面余额应及时进行相应调整；选项C，当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算；选项D，所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。
甲企业2×20年为开发新技术发生研发支出共计800万元，其中，研究阶段支出为200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为60万元，其余的均符合资本化条件。2×20年末该无形资产达到预定可使用状态。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。假定该项无形资产在2×20年尚未摊销，则2×20年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。
A.450
B.405
C.540
D.60
答案：C【解析】无形资产研究开发过程中，研究阶段发生的支出应该予以费用化，开发阶段发生的支出符合资本化条件的应该予以资本化，所以无形资产的账面价值=800-200-60=540（万元），其计税基础=540×200%=1 080（万元），暂时性差异=1 080-540=540（万元）
所得税多选题
企业当年发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）。
A.购入使用寿命不确定的无形资产
B.应交的罚款和滞纳金
C.本期产生亏损，税法允许在以后5年内弥补
D.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧
E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础
答案：ADE【解析】选项B，应交的罚款和滞纳金，属于永久性差异；选项C，本期产生亏损，视同可抵扣暂时性差异。
下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（）。
A.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异
B.当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额
C.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产
D.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
E.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率确定
答案：ADE【解析】选项B，当期递延所得税资产的确认应当考虑将来是否能够产生足够的应纳税所得额；选项C，可以结转到以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税资产。
下列各项中，因资产或负债的账面价值与其计税基础不一致产生的暂时性差异不影响利润表中“所得税费用”项目的有（）。
A.内部研发形成的无形资产
B.其他权益工具投资公允价值变动
C.交易性金融资产公允价值变动
D.计提产品质量保证损失
E.附销售退回条款的销售估计退货部分
答案：AB【解析】选项CDE，交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益、计提产品质量保证损失记入“主营业务成本”或“其他业务成本”科目、附销售退回条款的销售估计退货部分，形成暂时性差异均确认递延所得税资产（负债），计入所得税费用。
所得税综合分析题
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%。2×23年12月31日，递延所得税资产账户余额为50万元（其中与固定资产相关的为35万元，与预计负债相关的为15万元）。递延所得税负债账户余额为0。2×24年度实现利润总额600万元。相关的交易或事项如下。
（1）2×22年12月购入一台不需要安装的管理部门使用设备，原价为700万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用双倍余额递减法计提折旧。2×24年年末对该台设备进行减值测试，其可收回金额为240万元。该设备在减值测试后的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。税法规定，该台设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
（2）2×24年5月10日购入一项股权，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，该项股权入账金额为100万元，与其计税基础一致，年末公允价值为140万元。
（3）2×24年1月1日开始内部研究开发一项新技术，共发生研发支出260万元，其中研究阶段支出为20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为200万元。10月1日该项新技术达到预定可使用状态，并交付管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。税法规定：1.该无形资产预计使用年限为5年，采用直线法摊销。2.企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%计提摊销。
（4）2×23年末计提的产品质量保证余额为60万元。2×24年度实际发生产品售后保修费用40万元。当年新计提的产品质量保修费用累计为20万元。税法规定企业实际发生的产品售后保修费用可在企业所得税前扣除。甲公司均已按企业会计准则的规定，对上述交易或事项进行会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。
假设除上述事项外，没有影响企业所得税核算的其他事项。不考虑企业所得税外的其他税费。
根据以上资料，回答下列问题：
（1）针对事项（1），该固定资产对甲公司2×24年度利润总额的影响额是（）万元。
A.180
B.292
C.187
D.168
答案：A【解析】甲公司2×24年对固定资产计提折旧=（700-700×2÷5）×2÷5=168（万元）。2×24年年末，固定资产计提减值前的账面价值=700-700×2÷5-168=252（万元），可收回金额为240万元，计提减值损失=252-240=12（万元），对2×24年度利润总额的影响额=168+12=180（万元）
（2）针对事项（3），内部研发的新技术对甲公司2×24年度应交所得税的影响额是（）万元。
A.16.25
B.35
C.32.5
D.12.5
答案：B【解析】会计上费用化研发支出=20+40=60（万元），税法允许税前扣除的费用化研发支出金额=60+60=120（万元）。会计上无形资产成本为200万元，税法上2×24年计提摊销金额=200×200%÷5×3÷12=20（万元），因此内部研发的新技术对甲公司2×24年度应交所得税的影响额=（120+20）×25%=35（万元）
（3）甲公司2×24年年末递延所得税负债账户的余额是（）万元。
A.12.5
B.10
C.11.25
D.1.25
答案：C【解析】递延所得税负债账户的余额=（140-100）×25%［事项（2）］+1.25［事项（3）］=11.25（万元）
（4）甲公司2×24年年末递延所得税资产账户的余额是（）万元。
A.51.25
B.101.25
C.56.25
D.55
答案：D【解析】递延所得税资产账户的余额=45［事项（1）］+10［事项（4）］=55（万元）
（5）甲公司2×24年度应确认的所得税费用是（）万元。
A.122.5
B.127.5
C.132.5
D.137.5
答案：C【解析】所得税费用=（600-60-200÷5×3÷12）×25%=132.5（万元）
（6）针对上述事项，下列关于甲公司2×24年度利润表的表述中，正确的有（）。
A.利润表中“净利润”的本期金额为467.5万元
B.事项（1）使得利润表中“资产减值损失”的本期金额减少180万元
C.事项（2）使得利润表中“不能重分类进损益的其他综合收益”的本期金额增加30万元
D.事项（3）使得利润表中“管理费用”本期金额增加120万元
E.事项（4）使得利润表中“销售费用”的本期金额减少20万元
答案：AC【解析】选项A，净利润=600-132.5=467.5（万元）。选项B，事项（1）计提固定资产减值准备12万元，因此使得利润表中“资产减值损失”的本期金额增加12万。选项C，事项（2）使得利润表中“不能重分类进损益的其他综合收益”的本期金额增加（140-100）×（1-25%）=30（万元）。选项D，事项（3）使得“管理费用”科目的本期金额增加=20+40+200/10×3/12=65（万元），该金额应当列示在利润表“研发费用”项目中。选项E，事项（4）使得利润表中“主营业务成本”的本期金额增加20万元。
