行政处罚法律制度-2026年税务师涉税服务相关法律必刷题

　　行政处罚法律制度是税务师《涉税服务相关法律》第三章，平均分值5分，本章学习时需重点关注行政处罚的分类、设定、程序等问题，并与税务行政处罚做好区分。会计网更新了《涉税服务相关法律》行政处罚法律制度章节必刷题，快来练习吧！

　　行政处罚法律制度单选题

　　根据《行政处罚法》的规定，下列行政处罚的基本原则中，体现防止“暗箱操作”和滥用处罚权的是（）。

　　A.监督制约、职能分离原则

　　B.保障相对人权益原则

　　C.处罚公开、公正、过罚相当原则

　　D.处罚与教育相结合原则

登录后查看答案答案：A【解析】监督制约、职能分离原则，是指对行政机关实施行政处罚时的内部活动和外部活动进行有效的监督和制约，防止“暗箱操作”和滥用处罚权。

　　下列关于行政处罚实施主体和实施规则的说法中，正确的是（）。

　　A.法律、法规、规章授权的组织可以实施行政处罚

　　B.行政处罚必须在法定职权范围内实施

　　C.受委托的组织在委托范围内可以自己的名义实施行政处罚

　　D.行政机关可以委托个人实施行政处

登录后查看答案答案：B【解析】选项A，法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织（不包括规章授权的组织）可以在法定授权范围内实施行政处罚。选项C，受委托组织在委托范围内，以委托行政机关名义实施行政处罚；不得再委托其他组织或者个人实施行政处罚。选项D，行政机关依照法律、法规、规章的规定，可以在其法定权限内书面委托符合法定条件的组织实施行政处罚。行政机关不得委托其他组织或者个人实施行政处罚。

　　下列有关行政处罚简易程序的说法中，正确的是（）。

　　A.对公民处500元以下罚款的行政处罚，应当适用简易程序

　　B.对法人或者其他组织处10 000元以下罚款的行政处罚，应当适用简易程序

　　C.执法人员适用简易程序当场作出的行政处罚决定，必须报所属行政机关备案

　　D.税务机关适用简易程序作出行政处罚的，执法文书须由税务机关负责人签字

登录后查看答案答案：C【解析】选项AB，行政处罚简易程序的适用条件：（1）违法事实清楚；（2）有法定依据；（3）数额较小的罚款或警告。需要注意的是，所谓“数额较小的罚款”指对公民处200元以下、对法人或其他组织处3 000元以下的罚款。选项D，简易程序中制作的行政处罚决定书由执法人员签名或者盖章。

　　下列有关税务行政处罚裁量权的说法中，正确的是（）。

　　A.税务行政处罚裁量基准应当以部门规章形式发布

　　B.税务机关在实施行政处罚时，可以单独引用税务行政处罚裁量基准作为依据

　　C.当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款

　　D.对当事人同一税收违法行为不得给予两次以上行政处罚

登录后查看答案答案：C【解析】选项A，税务行政处罚裁量基准规定是一种解释性、指导性规则，与一般意义上的税收法律规范或者税法规则不同，应当以税务规范性文件形式发布，不能以部门规章形式发布。选项B，税务机关在实施行政处罚时，应当以法律、法规、规章为依据，并在裁量基准范围内作出相应的行政处罚决定，不得单独引用税务行政处罚裁量基准作为依据。选项D，“一事不二罚”原则要求有二：（1）对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚；（2）当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款。

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　　行政处罚法律制度多选题

　　根据行政处罚法律制度的规定，行政处罚的种类包括（）。

　　A.警告

　　B.加处罚款

　　C.行政拘留

　　D.没收违法所得

　　E.吊销许可证件

登录后查看答案答案：ACDE【解析】警告、行政拘留、没收违法所得、吊销许可证件均属于行政处罚。选项B，加处罚款属于行政强制执行。

　　根据《行政处罚法》的规定，从轻或减轻处罚的情形有（）。

　　A.主动消除或减轻违法行为危害后果的

　　B.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的

　　C.尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人、智力残疾人有违法行为的

　　D.已满14周岁不满18周岁的未成年人有违法行为的

　　E.违法行为在2年内未被发现的

登录后查看答案答案：ACD【解析】根据《行政处罚法》的规定，依法应当从轻或减轻行政处罚的情况有：（1）已满14周岁不满18周岁的未成年人有违法行为的（选项D当选）；（2）主动消除或减轻违法行为危害后果的；（3）受他人胁迫或者诱骗有违法行为的；（4）主动供述行政机关尚未掌握的违法行为的；（5）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（6）尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人、智力残疾人有违法行为的，可以从轻或者减轻行政处罚；（7）法律、法规、规章规定其他应当从轻或者减轻行政处罚的。选项BE属于不予处罚情形。

　　税务机关实施的下列处罚中，适用税务行政处罚听证程序的有（）。

　　A.税务机关决定对某企业停止办理出口退税

　　B.税务机关对某合伙企业罚款5 000元

　　C.税务机关对纳税人高某罚款2 000元

　　D.税务机关吊销某股份有限公司的税务行政许可证件

　　E.税务机关决定没收某企业违法所得

登录后查看答案答案：CD【解析】税务行政处罚听证程序的适用范围包括：（1）较大数额的罚款，即税务机关对公民作出2 000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚；（2）没收较大数额违法所得；（3）吊销税务行政许可证件。选项AE，停止出口退税权、没收违法所得均属于税务行政处罚但不适用听证程序。

　　下列关于税务行政处罚裁量规则适用的说法中，正确的有（）。

　　A.行使税务行政处罚裁量权，税务机关应当依法履行告知义务

　　B.对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上的处罚

　　C.对拟减轻处罚的处罚案件，税务机关应当经过集体审议决定

　　D.对情节复杂，争议较大，处罚较重，影响较广的处罚案件，税务机关应当经过集体审议决定

　　E.对当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款