ACCA（F5）考点梳理：Relevant cost

　　在ACCA考试中，F5阶段“Relevant cost 相关成本”是一个每年都会出现在考卷上的高频考点，同时该考点也比较容易混淆，接下来会计网今天就跟大家进行解析。

　　1. Definition

　　Relevant costs arefuture incremental cash flows. 注意，这边一定要同时满足这三点：未来发生、增量的、现金流。只要有一个不满足，都不能算是相关成本。

　　反例：非相关成本一定满足至少其中之一

　　(i) Sunk cost—过去发生的

　　(ii) Depreciation—不是现金流

　　(iii) General fixed overheads—不是增量的

　　2.如何判断?

　　A relevant cost is a future cash flow arising as a direct consequence of a decision.同时相关成本还要求，一定是和决策相关的，由于一个决定，导致未来会发生增量的现金流。比如说Committed costs是过去决定，未来发生的成本。那么和现在的决定是没有关系的。

　　3. 具体运用

　　A special cutting machine will have to be hired for three months. Hire charges for this machine are $75 per month, with a minimum hire charge of $300.相关成本是300，因为最小要付出的现金流是300。

　　4. 难点(1)--Material

　　问：是否在仓库现有?

　　如果答：NO，那么相关成本就是从现在市场购买的价值 ----end

　　如果答：有

　　追问: Regularly used?

　　答：Yes，那么相关成本还是市场购买价值

　　答：NO，RC=Higher of 1.Value in other use 2. Scrap value

　　5. 难点(2)--Labour

　　问：Spare Capacity?

　　如果答：Yes,相关成本是0 --end

　　如果答：NO

　　追问：Additional labour hour can be obtained ?

　　答：Yes，相关成本= Extra labour cost

　　答：No,相关成本= Total Labour cost + lost contribution

　　来源：ACCA学习帮