资产负债表的递延所得税资产是什么？包括哪些内容？

　　递延所得税资产是资产负债表中“非流动资产”项下的项目，指企业因可抵扣暂时性差异形成的未来可抵税权益。递延所得税资产是《初级会计实务》的核心考点，初级会计考生需重点掌握其确认规则。

　　递延所得税资产的核心定义

　　1.法律定义与业务实质

　　递延所得税资产的本质是会计与税法差异形成的“未来抵税权”，其计算公式为：

　　递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率

　　确认递延所得税资产需满足两大核心条件：

　　可抵扣暂时性差异存在：如资产账面价值＜计税基础，或负债账面价值＞计税基础（例如固定资产会计折旧快于税法折旧）。

　　未来有足够应纳税所得额：预计未来能通过盈利覆盖差异，否则不得确认（如企业连续亏损且无扭亏计划）。

　　不属于递延所得税资产的项目：

　　永久性差异：如罚款支出（会计确认，税法不认可，差异永久存在）。

　　不符合确认条件的暂时性差异：如融资租赁资产初始计量差异（可能违背历史成本原则）。

　　案例：某企业2025年计提坏账准备100万元，税法不允许税前扣除，形成可抵扣暂时性差异。若适用税率25%，则确认递延所得税资产25万元（100万×25%）。

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　　递延所得税资产的六大内容类别与典型场景

　　1.资产减值准备

　　会计计提但税法不认可的减值损失，如应收账款坏账准备、存货跌价准备等。

　　案例：某公司存货成本200万元，计提跌价准备30万元，税法不认可。差异30万元×25%税率=递延所得税资产7.5万元。

　　2.递延收益（政府补助）

　　会计分期确认收益，但税法要求收到时全额纳税。例如企业收到政府补助300万元，会计分10年确认收入，税法要求当期全额缴税，形成可抵扣差异。

　　3.租赁负债（新租赁准则）

　　使用权资产按会计折旧，税法按直线法折旧，差异形成递延所得税资产。例如租赁负债账面价值与计税基础差异50万元，税率25%→确认12.5万元。

　　4.未实现内部交易损益

　　合并报表抵销内部交易利润后，资产计税基础高于账面价值。例如母公司以120万元向子公司销售成本100万元的设备，合并抵销利润20万元，形成可抵扣差异。

　　5.可结转以后年度亏损

　　税法允许用未来5年利润弥补亏损。例如企业当年亏损500万元，预计未来盈利可覆盖，按25%税率确认递延所得税资产125万元。

　　6.预计负债（如诉讼赔偿）

　　会计确认负债但税法不认可。例如计提诉讼赔偿金50万元，税法实际支付时才允许扣除，差异50万元×25%=12.5万元递延所得税资产。