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外贸出口退税账务处理怎么做?

2021-10-12 17:03  责编:小玲  浏览:824
来源 会计网
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  外贸出口退税的本质是先税后退,发生出口退税业务时,应设置应交税费科目、应收出口退税款科目核算,相关账务处理怎么做?

外贸出口退税做账

  外贸公司出口退税的会计分录

  外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。

  (1)购买出口货物时,取得增值税专用发票:

  借:库存商品

    应交税费-应交增值税(进项税额)

    贷:应付账款/银行存款

  (2)确认出口货物的销售收入,根据外币金额和选定的汇率确定销售额

  借:应收账款

    贷:主营业务收入

  (3)结转成本:

  借:主营业务成本

    贷:库存商品

  (4)根据税率与退税率的差额,不退进项税额计入成本

  借:主营业务成本(退税差额)

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  (5)货物出口后,根据退税率,计算应收出口退税额:

  借:应收出口退税款(增值税)

    贷:应交税费—应交增值税(出口退税)

  (6)收到出口退税款:

  借:银行存款

    贷:应收出口退税款(增值税)

  出口退税和出口免税的区别

  出口免税,是指外商投资企业生产货物或购买货物后直接出口或委托出口,国家给予免征增值税和消费税。出口退税则是需要先交税,等到了后期再通过税务局的审核把当时所交的税退还,而出口免税则是不用交税。

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