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结算备付金借贷方向是什么

2022-11-23 16:55  责编:家谊  浏览:307
来源 会计网
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  结算备付金也指“结算备付金”会计科目,属于资产类科目,其借方登记企业将款项存入清算代理机构,贷方登记从清算代理机构划回的资金,该科目的期末借方余额主要反映企业存在指定清算代理机构的款项金额。

结算备付金借贷方向是什么

结算备付金相关会计分录

  结算备付金相关会计分录主要涉及代理买卖证券业务和自营证券买卖业务,具体如下:

  代理买卖证券业务

  (1)资金专户的会计核算

  证券公司代理客户进行证券买卖,客户将款项交存证券公司,证券公司应设立资金专户,将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用,不得随意挪用和占用客户资金。

  ①客户开设资金专户并交来款项:

  借:银行存款

    贷:代理买卖证券款

  ②客户日常存款的会计分录与上述交来存款的分录相同,而取款的会计分录则相反。

  ③客户结息销户时,首先应结清利息,会计分录为:

  借:应付款项——应付客户资金利息

    贷:银行存款

  提款销户时的会计分录:

  借:代理买卖证券款

    贷:银行存款

  ④按季计提客户存款利息,会计分录为:

  借:利息支出

    应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:应付款项——应付客户资金利息

  客户资金专户统一结息时,会计分录为:

  借:应付款项——应付客户资金利息(已提利息部分)

    利息支出(未提利息部分)

    应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:代理买卖证券款

  ⑤证券公司为客户在证券交易所开设清算资金专户,会计分录为:

  借:结算备付金——客户

    贷:银行存款

  (2)代理买卖证券业务的会计核算

  ①证券公司接受客户委托,通过证券交易所代理买卖证券,与客户清算时,如果买入证券成本总额大于卖出证券成交总额,则会计分录如下。

  借:代理买卖证券款(买卖证券成交价的差额,加代扣代收的交易税费和应向客户收取的佣金等手续费)

    手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出(公司应负担的交易费用)

    应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:结算备付金(买卖证券成交价的差额,加代扣代缴的印花税费和公司应负担的交易费用)

      手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入(向客户收取的佣金等手续费)

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  ②证券公司接受客户委托,通过证券交易所代理买卖证券,与客户清算时,如果卖出证券成本总额大于买入证券成交总额,则会计分录为:

  借:结算备付金(买卖证券成交价的差额,减代扣代缴的印花税费和公司应负担的交易费用)

    手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出(公司应负担的交易费用)

    应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:代理买卖证券款(买卖证券成交价的差额,减代扣代缴的交易税费和应向客户收取的佣金等手续费)

      手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入(向客户收取的佣金等手续费)

      应交税费——应交增值税(进项税额)

  (3)代理认购新股的会计核算。

  ①证券公司代客户认购新股,收到客户认购款后,会计分录为:

  借:银行存款——客户

    贷:代理买卖证券款

  ②证券公司将款项划付清算代理机构,会计分录为:

  借:结算备付金——客户

    贷:银行存款——客户

  ③客户办理申购手续,在证券公司与证券交易所清算时:

  借:代理买卖证券款

    贷:结算备付金——客户

  ④证券交易所完成中签认定工作,将未中签的资金退给客户时:

  借:结算备付金——客户

    贷:代理买卖证券款

  ⑤证券公司将未中签的款项划回,会计分录为:

  借:银行存款——客户

    贷:结算备付金——客户

  ⑥证券公司将未中签的款项退给客户,会计分录为:

  借:代理买卖证券款

    贷:银行存款——客户

  (4)代理配股派息的会计核算

  ①证券公司代理客户办理配股业务,有以下两种情况:

  第一,当日向证券交易所解交配股款的,客户提出配股要求,证券公司的会计分录为:

  借:代理买卖证券款

    贷:结算备付金——客户

  第二,定期向证券交易所解交配股款的,客户提出配股要求,证券公司的会计分录为:

  借:代理买卖证券款

    贷:其他应付款——应付客户配股款

  与证券交易所清算配股款,按配股金额,证券公司的会计分录为:

  借:其他应付款——应付客户配股款

    贷:结算备付金——证券公司

  ②证券公司代理客户领取现金股利和利息,会计分录为:

  借:结算备付金——客户

    贷:代理买卖证券款

  ③证券公司按规定向客户统一结息,会计分录为:

  借:利息支出

    应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:代理买卖证券款

  自营证券买卖业务

  (1)自营证券买入业务的核算

  ①证券公司在证券交易所办理自营证券业务时,应该在交易所开设专门的资金清算账户,当划出资金时,会计分录为:

  借:结算备付金——公司

    贷:银行存款

  ②证券公司买入证券,按照清算日买入证券的公允成交价格即公允价值入账。证券公司应编制的会计分录为:

  借:交易性金融资产——成本

    贷:结算备付金——公司

  ③如果购进证券支付的价款中,包含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,则证券公司应编制的会计分录为:

  借:交易性金融资产——成本

    应收利息(或应收股利)

    贷:结算备付金——公司

  (2)自营证券卖出业务的核算

  ①公司卖出证券,按清算日实际收到的金额编制如下会计分录:

  借:结算备付金(或银行存款)——公司

    贷:交易性金融资产——成本

      投资收益

  ②如果公司出售的该笔证券在持有期间存在公允价值变动损益:

  借:结算备付金(或银行存款)——公司

    交易性金融资产——公允价值变动

    贷:交易性金融资产——成本

      交易性金融资产——公允价值变动

      投资收益

  (3)自营证券的期末计价核算

  自营证券的期末计价,是指自营证券在资产负债表上反映的价值,即期末自营证券的账面价值。资产负债表日,证券公司按持有自营证券的公允价值与其账面价值的差额,直接计入当期损益。期末,证券公司持有的自营证券的公允价值大于其账面余额的,编制会计分录如下:

  借:交易性金融资产——公允价值变动

    贷:公允价值变动损益

  期末,证券公司持有的自营证券的公允价值小于其账面余额的,编制会计分录如下:

  借:公允价值变动损益

    贷:交易性金融资产——公允价值变动

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