1、汇算清缴后需要补缴企业所得税时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
补缴所得税时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
2、汇算清缴后需要退回企业所得税时：
借：以前年度损益调整（红字）
贷：应交税费——应交所得税（红字）
收到所得税时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
企业汇算清缴后需要补缴或退回企业所得税，应当通过“以前年度损益调整”科目以及“应交税费”相关二级科目核算。以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。
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