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税务稽查中的告知义务包括

2022-09-26 22:34
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  税务稽查中的告知义务包括:

  1、回避的告知;

  2、检查情况与结果的告知;

  3、处罚事项的告知

  4、执法文书要求的告知。

  根据《行政处罚法》和《税务稽查案件办理程序规定》要求税务机关对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚前要履行告知义务,这是行政程序正当原则的基本要求,如果税务机关违法程序规定,未履行告知义务,直接作出税务行政处罚决定,则该决定可能无效。

  其中税务稽查指的是通过相关税务稽查部门的核实,由税务稽查部门依法组织实施的对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行全面地、综合的检查。

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契税常见稽查风险点
契税的常见稽查风险点可能包括税收政策执行风险、纳税义务发生时间的风险、拆迁补偿费是否并入成交价格缴纳契税以及违规代征契税等。具体如下:   1.税收政策执行风险:这涉及到契税的相关政策是否得到正确执行,例如纳税义务发生的时间是否正确确定。根据《中华人民共和国契税暂行条例》,契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地使用权的证明文件的当天。   2.纳税义务发生时间的风险:如果纳税义务发生的时间没有按照政策规定执行,可能会导致契税的漏缴或者错缴。   3.拆迁补偿费是否并入成交价格缴纳契税:在房地产交易中,拆迁补偿费是否计入契税的计税依据也是一个常见的风险点。房开企业支付的拆迁补偿形式多种多样,包括货币资金、实物、无形资产以及其他经济利益,这些都可能影响契税的计算和缴纳。   4.违规代征契税:根据《税收征收管理法》的规定,除税务机关、税务人员以及经税务机关依法委托的单位和个人外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。因此,违规代征契税也是一个风险点。   总的来说,企业在进行契税申报时,应当仔细核对所有相关费用是否已经正确计入契税的计税依据,确保所有交易都符合税法规定,并且避免未经授权的代征税款行为。通过这些措施,可以有效降低稽查风险,确保企业的税务合规。
印花税征收范围的稽查风险点
在印花税的征收范围方面,企业需要注意以下几个稽查风险点:   合同是否属于应税合同:并非所有合同都需要缴纳印花税。根据税法规定,应税合同主要包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等。企业在签订合同时,需要仔细识别合同性质,确保正确判断应税合同。   合同金额是否准确:印花税的计税依据通常是合同金额。企业在申报印花税时,需要确保合同金额的准确性,避免因合同金额错误而导致的税务稽查风险。   税率选择是否正确:不同性质的合同需要按照不同的税率缴纳印花税。企业在申报印花税时,需要根据合同的具体性质选择正确的税率,避免因选错税率而导致的税务稽查风险。   纳税义务发生时间:印花税的纳税义务发生时间通常为合同书立当日。然而,在某些情况下,如合同未列明合同金额、合同履行期限较长等,纳税义务的发生时间可能会有所不同。企业需要准确把握纳税义务发生的时间,避免因时间错误而产生的税务问题。   电子合同的纳税处理:随着电子商务的发展,越来越多的合同以电子形式存在。对于这类合同,如何进行印花税的申报和缴纳可能存在疑问。企业需要了解相关税法规定,确保电子合同的印花税处理符合规定。   通过对以上风险点的了解和掌握,企业可以更好地管理印花税的纳税事宜,避免因混淆和误解而引发的税务稽查风险。同时,这也有助于提高企业的税务合规性和降低税务成本。
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