经营活动现金流量是什么？一文详解！

　　经营活动现金流量是指企业除投资和筹资活动外，所有日常运营交易产生的现金流入与流出，直接反映企业通过主营业务获取和支付现金的能力。作为初级会计考试《初级会计实务》的核心考点，经营活动现金流量是衡量企业盈利质量与短期生存能力的关键指标。

　　示例：某电商平台2025年经营活动现金净流入1.8亿元，其中销售商品收入2.5亿元（扣除应收账款增加5,000万元后实际收款2亿元），支付供应商货款1.2亿元。通过这一数据，可判断其主营业务回款效率与供应链管理能力。

　　经营活动现金流量的核心构成

　　1.现金流入的主要来源

　　销售商品、提供劳务收到的现金：含增值税销项税额。例如，某消费品企业2025年销售收入3亿元，扣除应收账款增加4,000万元后实际收到现金2.6亿元。

　　税费返还：某出口企业因退税政策收到增值税返还800万元，直接提升现金流。

　　其他经营活动现金流入：如经营租赁租金、利息收入等。某医药企业收到技术授权费500万元，需计入此科目。

　　2.现金流出的关键项目

　　购买商品、接受劳务支付的现金：含增值税进项税额。某制造业企业支付原材料采购款1.5亿元，扣除应付账款减少2,000万元后实际支付1.3亿元。

　　支付给职工的现金：某科技公司2025年支付研发团队薪酬1.2亿元，占经营活动流出的60%。

　　支付的各项税费：某房地产企业缴纳土地增值税3,000万元，需附区块链完税凭证。

　　经营活动现金流量与净利润的关系

　　1.盈利质量的“试金石”

　　经营活动现金流量净额若持续大于净利润，说明企业盈利真实性强。例如，某连锁餐饮企业净利润5,000万元，经营活动现金净流入6,000万元（主因预收会员费1,500万元），反映其商业模式健康。反之，若净利润高但现金净流量低（如某建筑企业应收账款激增1亿元），则可能隐藏收入虚增风险。

　　2.间接法调整逻辑

　　通过调整非现金项目（如折旧、应收账款变动）将净利润转化为经营活动现金流量。例如：

　　加回折旧：某制造企业净利润2,000万元，加回设备折旧500万元；

　　扣除应收增加：应收账款增加1,000万元需从净利润中扣除；

　　最终调整结果：经营活动现金净流量=2,000+500-1,000=1,500万元。

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　　初级会计考试高频考点

　　1.现金流量分类试题解析

　　多选题（改编自2025年模拟题）：

　　下列应计入“经营活动现金流出”的是（）。

　　A.支付广告费300万元

　　B.购置生产设备支出800万元

　　C.偿还银行贷款利息200万元

　　D.缴纳企业所得税500万元

　　答案：A、D（广告费和企业所得税属经营活动，设备购置属投资活动，利息偿还属筹资活动）。

　　2.直接法与间接法的实务应用

　　直接法：以营业收入为起点调整收付实现制数据，如“销售商品收到现金=营业收入+应收票据减少-应收账款增加”。

　　间接法：需掌握调整公式，重点关注资产减值准备、递延税款等项目的处理。