库存现金包括哪些内容？初级会计实务必考考点详解！

　　库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，包括人民币现金、外币现金及备用金，由出纳人员保管并存放在财会部门。作为《初级会计实务》第三章“资产”的核心考点，初级会计考生需重点掌握其构成，这也是企业资金安全与内控的关键环节。

　　库存现金的构成：三类内容需明确

　　库存现金包含以下三类：

　　人民币现金

　　即纸币与硬币，用于日常经营收支，如门店销售收款、员工报销等。

　　案例：某便利店每日将收银台现金清点后交予出纳，登记“库存现金”科目。

　　外币现金

　　企业因跨境业务持有的可自由兑换外币（如美元、欧元），需按交易日汇率折算入账。

　　案例：外贸企业收到境外客户支付的500美元现金，需按当日汇率换算为人民币记账。

　　备用金（独立核算）

　　单独设置“备用金”科目管理的部门周转资金，用于零星支出（如采购紧急物料），需定期补足定额。

　　案例：某工厂为维修部设立10,000元备用金，支出后凭发票报销并补足余额。

　　不属于库存现金的资产：

　　银行存款（通过“银行存款”科目核算）

　　其他货币资金（如银行汇票存款、信用证保证金）

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　　管理规范

　　主要使用范围：

　　职工工资、津贴、劳务报酬；

　　差旅费（需随身携带部分）；

　　向个人收购农产品的价款；

　　限额管控

　　一般企业：按3-5天零星开支核定限额，超限部分需当日送存银行；

　　偏远地区：经开户行批准可放宽至15天。

　　案例：某山区超市核定库存限额为15,000元（15天用量），出纳每日核对超存现金并及时缴存。

　　收支禁止“坐支”

　　现金收入（如销售款）不得直接用于支出（如发工资），必须先存银行再提取