负债-2026年注册会计师《会计》必刷题

　　负债是注册会计师《会计》科目的第八章，以考查单项选择题、多项选择题为主，考生应重点掌握增值税税收优惠和应付股利的会计处理。会计网已更新2026年注会《会计》第八章负债必刷题，赶紧来练习吧！

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，下列各项税费中，应当计入甲公司资产成本的是（）。

　　A.进口商品缴纳的关税

　　B.作为固定资产核算的车辆缴纳的车船税

　　C.取得原材料时支付的增值税进项税额

　　D.作为办公用房的固定资产缴纳的房产税

登录后查看答案答案：A  考查计入资产成本的各项税金。进口关税构成资产入账成本，选项A当选；车船税和房产税计入当期税金及附加，不计入相关资产成本，选项BD不当选；一般纳税人增值税进项税额可以抵扣，计入应交税费——应交增值税（进项税额），不计入相关资产成本，选项C不当选。

　　【单选题】下列各项关于土地增值税会计处理的表述中，正确的是（）。

　　A.房地产企业，在项目竣工前预售商品房，将预交的土地增值税计入利润表的税金及附加项目

　　B.房地产企业，在项目竣工前预售商品房，由当期收入负担的土地增值税应冲减收入

　　C.房地产企业，在项目竣工前预售商品房，竣工决算后收到退回多交的土地增值税计入利润表的其他收益项目

　　D.企业转让作为固定资产核算的土地使用权及地上建筑物时，资产处置收益中应扣除应缴纳的土地增值税

登录后查看答案答案：D  解析：考查土地增值税的会计处理。企业缴纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。转让固定资产或在建工程的土地使用权及地上建筑物，转让时应缴纳的土地增值税，借记“资产处置损益”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，选项D当选；房地产企业，在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，选项A不当选；日常活动为销售房地产的企业，应由当期收入负担的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，选项B不当选；该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，选项C不当选。

　　【单选题】根据我国《公司法》的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股份比例分配利润，上市公司以现金分派利润而确认应付股利的时点是（）。

　　A.实际分配利润时

　　B.实现利润当年年末

　　C.董事会通过利润分配预案时

　　D.股东会批准利润分配方案时

登录后查看答案答案：D  解析：本题考查企业确认应付股利的时点。经股东会或类似机构决议批准，分派给股东或投资者现金股利或利润时，应确认应付股利，选项D当选，应编制的会计分录为：借：利润分配——应付现金股利或利润，贷：应付股利

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　　【多选题】下列各项关于商业汇票的会计处理的表述中，错误的有（）。

　　A.企业开出并承兑的商业承兑汇票，若不能如期支付的，应在票据到期时，转入应付账款

　　B.企业背书转让商业承兑汇票时，应终止确认应收票据

　　C.期末，企业对带息应付票据计提利息时，应计入当期财务费用

　　D.企业持有的应收票据应分类为以摊余成本计量的金融资产进行核算

登录后查看答案答案：BD  本题考查商业汇票的会计处理。企业开出并承兑的商业承兑汇票，若不能如期支付的，应在票据到期时，转入应付账款，选项A不当选；企业背书转让商业汇票一般不能予以终止确认（详细说明见“提示”），选项B当选；期末，企业对带息应付票据计提利息时，应计入当期财务费用，选项C不当选；企业持有的应收票据应根据其合同现金流量特征及企业管理业务模式进行分类，并不必然分类为以摊余成本计量的金融资产（将在“金融工具”章节讲授），选项D当选。

　　【多选题】下列关于企业缴纳各项税金会计处理的表述中，正确的有（）。

　　A.小规模纳税人采购商品时支付的增值税税额应计入采购商品的成本

　　B.企业将应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入税金及附加

　　C.房地产开发企业销售商品房应负担的土地增值税，计入税金及附加

　　D.企业缴纳的耕地占用税，无须通过“应交税费”科目核算

登录后查看答案答案：ACD  考查企业缴纳税金的会计处理。小规模纳税人采购商品时支付的增值税税额不计入进项税额，不得抵扣销项税额，应计入采购商品的成本，选项A当选；企业将应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本，选项B不当选；房地产开发企业销售商品房应负担的土地增值税，计入税金及附加，选项C当选；企业缴纳的耕地占用税，无须通过“应交税费”科目核算，缴纳耕地占用税时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，选项D当选。