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转出进项税额如何做会计分录?

2020-11-22 18:52  责编:小小  浏览:677
来源 会计网
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  企业购进的货物发生非正常损失,或者购进的货物改变用途等,会计做账时,需将进项税额做转出处理。转出进项税额怎么编制会计分录?来和会计网一同了解下吧。

进项税额转出

  转出进项税额会计分录

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定,简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,因此需做进项税额转出处理。进项税额转出相应账务处理如下:

  1、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出:

  借:在建工程(购入原材料用于建设不动产时)

         贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)

  2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出:

  借:基本生产

         贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)

  3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出:

  借:应付职工薪酬

         贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)

  4、购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出.:

  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

         贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)

进一步了解:
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进项税额抵扣实操的风险和应对
进项税额抵扣是增值税纳税人在缴纳增值税时,依照规定从购进货物、接受劳务等发生的支出中扣除的进项税额。但在实际操作中,进项税额抵扣存在以下风险:   1.未准确界定抵扣范围:一些纳税人可能未能准确界定增值税进项税的抵扣范围,误以为尽量多抵扣进项税对企业有利,这可能导致不必要的税务风险。   2.税务风险处理不当:包括哪些情况不能抵扣而抵扣了,以及哪些能抵扣却没有抵扣的情况。此外,进项税额转出时的涉税风险处理也是需要注意的。   3.销项税核算问题:特别是视同销售收入的销项税确认问题,这也是一个涉税风险点。   4.小规模纳税人期间的问题:例如,小规模纳税人期间取得的增值税扣税凭证,转为增值税一般纳税人后是否可以抵扣进项税额。满足条件的可以抵扣,但要求小规模纳税人期间并未开展生产经营取得收入,并且未按照简易方法缴纳过增值税。   为了应对这些风险,企业应:   -加强内部管理,确保进项税额的真实性和合法性。   -定期进行税务培训,提高员工的税务意识和操作能力。   -与税务机关保持良好的沟通,及时了解最新的税收政策和法规。   -建立完善的税务风险管理体系,对税务风险进行有效的识别、评估和控制。
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