注册会计师《税法》知识点:卷烟厂应缴纳的增值税、消费税额

2020-04-13 11:57 来源:会计网

《税法》科目,小编收到留言比较多的是有关与烟丝这一方面的税,应该怎么计算,怎么计算才算是计算准确呢?今天小编就来和大家说一下,大家一起来看看吧。

注册会计师《税法》知识点:卷烟厂应缴纳的增值税、消费税额

(一)卷烟、烟丝、进口烟丝

除了最基本的税之外,进口烟丝会涉及关税、进口增值税、进口消费税,有关烟方面的税法知识点,接下里以一道例题说明。

(二)案例分析

A卷烟厂为一般纳税人,以分析付款方式销售甲牌卷烟200箱,销售额700万元,实际收到30%,采用直接销售法销售乙牌卷烟100箱,取得销售额400万元;之后A卷烟厂为了扩大生产线,进口了一批烟丝,成交价格为400万元,A卷烟厂需要另外承担并支付抵达口岸的运费和保险费10万元,那么应该缴纳的增值税和消费税为多少呢?(甲乙牌卷烟均为甲类卷烟,甲类卷烟增值税税率13%,消费税税率56%加每箱150元,烟丝消费税税率30%,进口烟丝关税税率10%)

A:695.287,83.76

B:623.39,76.36

C:534.87,63.78

D:532.76,76.76

解析:

1、纳税人采取赊销或者是分期收款的方式的,消费税的纳税义务发生时间在书面合同约定的收款日期当天。

2、销售卷烟时应缴纳的消费税税额=(700*56%+200*150/10000)*(1-30%)+400*56%+100*150、10000=502万元

3、进口烟丝的组成计税价格=(400+10)*(1+10%)/(1-30%)=644.29万元

4、进口环节应该缴纳的消费税=644.29*30%=193.287万元

5、进口环节应该缴纳的增值税=644.29*13%=83.76万元

6、一共要缴纳的消费税=502+193.287=695.287万元

7、缴纳的增值税=83.76万元

综上可得,答案为A

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