2024年中级经济师《财政税收》易错题(10)

　　2023年中级经济师考试已经结束，这里小编已经开始整理2024年中级经济师考试财政税收相关易错题了，希望对大家备考有所帮助！

　　【单选】国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业优惠税率为()。

　　A.15%

　　B.20%

　　C.自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税

　　D.自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照12.5%税率征收企业所得税

登录后查看答案答案：C　　【解析】国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

　　【单选】某化妆品制造企业2022年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2022年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额是()万元。

　　A.305

　　B.275

　　C.200

　　D.245

登录后查看答案答案：D　　【解析】基本社会保险费准予扣除，即150万元可以扣除。补充养老保险、补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%的部分，可以扣除，即1000×5%=50(万元)，即可以扣除的补充养老保险为50万元，可以扣除的补充医疗保险为45万元。商业保险费禁止税前扣除，即30万元不可扣除。故准予扣除数额=150+50+45=245(万元)故此题正确答案为D。

　　【单选】一家专门从事符合条件的节能节水项目的企业，2018年取得第一笔营业收入，2021年实现应纳税所得额(假设仅是节能节水项目所得)150万元，假设该企业适用25%的企业所得税率，不考虑其他因素，则该企业2021年应纳企业所得税额为()万元。

　　A.0

　　B.18.75

　　C.37.5

　　D.75

登录后查看答案答案：B　　【解析】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。2021年是第4年，应该减半征收企业所得税。应纳税额=150×25%×50%=18.75(万元)。故此题正确答案为B